接到进项税退还财务会计税务怎样处理?

税收返还的账务处理

(一)税收返还账务处理的基本原则国家财政部下发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字[1995]6号，下称《通知》)，与《规定》中有关流转税退还账务处理的相关规定精神实质基本一致：1.公司收到退税、税金退还等账款，记账原则“在哪既来之，还返回哪里去”，例如接收到的增值税、企业所得税，及其生产企业的接到先征退还的消费税税率，均应列回原记税时所属的损益表学科，授权委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，也应当计入记税时挂帐的应收项目。2.企业增值税以其属“价外税”，出口退税或税收返还时不能再记回销售额中，因此按照规定应计入补助款。3.外贸公司自营出口应税消费品的退返消费税税率，由于本公司并没测算缴纳消费税税率，但消费税税率已经在生产商缴纳而包含于买价中，因此测算出口退税时应冲减出口产品的销售费用。(二)税收返还的实际账务处理1.企业增值税依照《规定》、《通知》的需求，公司接到即征即退、先征后退、先征后返还增值税，贷记“存款”学科，借记“补助款”学科。2.消费税税率依照《规定》、《通知》和国家财政部《关于消费税会计处理的规定》(财会字[1993]83号)等法规性文件的相关规定：(1)公司接到先征后返偿还的消费税税率，贷记“存款”等课程，借记“主营应交税费”、“商品销售应交税费”等课程(2)授权委托外贸公司代理出口应税消费品的生产企业的消费税税率，按照规定先征后退的，记税时贷记“应收款补贴款”(企业)、“应收账款”(其他公司)学科，借记“应交税费-应缴消费税税率”学科;取回退还的税费，贷记“存款”学科，借记“应收款补贴款”、“应收账款”学科。(3)外贸公司自营出口应税消费品按照规定退返消费税税率的，记税时，贷记“应收款补贴款”(企业)、“应收款进出口退税”(其他公司)学科，借记“主营业务收入”(企业)、“产品销售成本费”(其他公司)学科;接到退还的税费时，贷记“存款”学科，借记“应收款补贴款”、“应收款进出口退税”学科。3.增值税《规定》、《通知》均规定，公司接到退还的增值税，贷记“存款”学科，借记“主营应交税费”、“营业税金及附加”等课程，4.所得税依照《规定》，企业具体接到退还的企业所得税时，理应抵减接到当期的本年利润，贷记“存款”学科，借记“企业所得税”学科。

待抵扣进项税额转出来的分录怎么做?

借：应交税金—销项税—进项税额

贷：应交税金—待抵扣进项税额

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