应用科学合理的技术方式，对税收优惠政策使用价值、合规、运作实际效果展开分析、点评，是优化提升税收制度的重要组成部分，都是税收服务我国治理现代化的重要途径。大家可以参考韩积累的经验，进一步发挥税收分析在中国分税制改革和社会治理里的决策分析功效。

韩国是经济合作与发展组织（OECD）会员国，都是全球经济中成长比较迅速、稳定的我国。税款体系为推动韩国发展创新型经济，激励“经济发展民主建设”，正确引导各产业链融洽平衡发展起着至关重要的作用。尤其是为加强税收优惠政策对经济增长的激励正确引导，韩国国会在税收制度修改的现行政策设计、现行政策执行阶段与政策评估阶段，均十分重视应用税收分析来预测、具体指导与评价政策效应，也取得了显著成绩。这一体制对于国内进一步发挥税收分析在分税制改革和社会治理里的决策分析功效，具有重要启示意义。

税收分析是泡菜国国家治理不可或缺的一部分

税收分析在韩国社会治理中占有突显的位置。国家层面税收分析课题研究国家实行的最高级立法机构——韩国国会组织，由经济发展国家财政部承担进行分析，由国税局厅总部（相近在我国税务质监总局）承担提供数据适用，剖析成效依据视频的不一样分别往美国国会、国家总理或经济发展国家财政部意见反馈，形成了一个较完善的金字塔形协调工作体制。在韩国国会，有一个由15人组经济财政局所设联合会，重点对每一年的税收计划开展决议，并给出优化与改进建议。

为了能恰当合理地分辨税收提案有效是否，韩国国会十分重视税收分析的功效，总会就相关提案明确提出税收分析课题研究，交给经济发展国家财政部进行分析。韩国的经济国家财政部在税收分析中的重要性是机构自已的专家团和第三方科研机构进行分析，在其中第三方科研机构最为重要的科学研究实体线是韩国的经济·人文社会促进会主管的租税研究所，这也是韩顶尖的税务科研机构。韩国税局厅在税收分析中的重要性是充分利用的数据聚合优点，为税收分析课题研究给予税款统计信息、企业财务数据和开票信息等海量信息适用。

在首尔，根据税收分析这一条案件线索，就把我国税务整治行业最主要的三大组织：美国国会、经济发展国家财政部和国税局厅相互联系下去，构成了高效率强有力的整治协力，为韩国国会实现其宏观经济政策总体目标给予持续不断的财力智力支持。

税收分析为韩税收立法给予重要环节

韩税收法律管理体系较为成熟完善，全部国家层面宏观经济税收优惠政策和管理规范（除实际行业涉及到的税款事宜外），都由经济发展国家财政部承担拟定，再经过立法程序，获美国国会表决通过后施行。

在税收优惠政策制定和决议环节中，经济发展国家财政部和美国国会均分派专门组织，充分考虑社会经济发展、政策目标、税收管理等状况，对税收制度设计方案进行全面的论述剖析，以保证税收制度定制的科学规范。

如果在制订2016年税款修改案时，韩国国会为推进拉动经济提高和改善民生目标，将对自主创新、创业就业、产业转型升级、适用民生工程、中小企业未来发展等多个方面税收政策作出调整，经济发展国家财政部借助税收数据，搭建税款分析方法，计算了现行政策重新编辑将来5年预估实现的税款实际效果及税收优惠政策归处，论述和引导了税收政策可以取得效果，为有关法令的顺利完成与实施进行了足够的埋下伏笔。

税收分析为韩国国会调节税收制度给予计划方案根据

为了能让税收优惠政策和税收征管可以不断地融入经济增长带的新领域、潜在需求，韩设立了税收优惠政策动态化修定体制。在税收优惠政策调节环节中，韩国国会十分关注全面分析分税制改革的宏观经济效应和外部经济实际效果，为税收制度的优化提升提供坚强根据。

韩国的经济国家财政部每年都会进行宏观经济分析，回望曾经的经济情况，综合研判下一年度经济环境，并在每年末制订公布下一年度的国家经济政策，整体规划年度经济发展政策目标乃为税收优惠政策的优化提升带来了目标方向。与此同时经济发展国家财政部还会进行税收流失计算，根据立即计算和依据统计数据间接性估计等形式，计算应征入伍税款和实际缴纳税收间的差值，剖析税收流失的构造，点评税收优惠政策实行效果。在优化税收优惠政策时，经济发展国家财政部也会主动向国税局厅征询建议并予以尊重。国税局厅承担统计分析、挖掘和梳理电子器件税金计算书数据信息、现钱税票数据信息、Home—Tax申请数据信息（相近我们国家的电子申报系统软件）及外单位所提供的所有信息，支撑点有关部门进行宏观和微观方面的税收分析，并给出自已的提议，最终形成一套较完整的税收改革计划方案。

税收分析危害韩地税基本建设

韩推行中央与地方分税的规章制度。但和我们国家的分税制有一点很大的不一样，韩国分税制当中推行中央与地方共享税。韩地方政府的财税收入主要来源于两个部分：地税资产收入中间对当地的财政转移支付，在这些方面税收分析都具有重大的影响功效。在地税层面，韩国地方政府部门能够在一定范围内自主调节一部分地方税种的税率，也可以根据当地具体情况自主开设一部分地方税种。因此韩国地方政府部门十分重视税收经济分析工作中，在地方税种和征收率的变化环节中，一般都是依靠税收分析来观察和预测当地的经济走势和产业特点，因时制宜地调节当地的税款来推动本地社会经济发展。

在中央对地方政府的财政转移支付上，韩国国会选用当地政府交货金、文化教育交货金有财政补助费三种方式。在其中当地政府交货金规模与地方政府的“税款个人的能力”相关，中央应用税收经济分析来考察地方政府的税收管理情况及可能出现的税收流失状况，从而确定对当地财政转移支付规模。因而，在韩国税款体系中地市政府都很重视运用税收分析做为研究工具，根据分析数据来在分税制框架内进一步改善和优化地税管理体系。

参考与启发

应用科学合理的技术方式，对税收优惠政策使用价值、合规、运作实际效果展开分析、点评，是优化提升税收制度的重要组成部分，都是税收服务我国治理现代化的重要途径。为进一步做好我们国家的税收分析工作中，参考韩积累的经验，小编提出以下提议。

一是对比韩国国会，国家实行最大经济发展决定组织头领国家层面重大税收问题原因分析和研究，计划和具体指导有关部门进行具体税收经济分析。在执行方面，灵活运用现阶段我国税务质监总局的夯实基础，融合收入规划单位、法律法规单位、税款科研单位和业务司局的解读能量，建立专业税收分析组织，塑造一支高质量、跨学科、充满活力的税收经济分析权威专家团队，在组织管理体系中为税收分析工作中保驾护航。

二是在税收立法环节中，积极主动应用税收分析开展税收制度设计要素、现行政策预估实行实际效果等方面分析，有效评定应用税收优惠政策亟待解决的问题和所面临的社会经济环境，力争实现税收立法的公平公正、公平、有效，为科学立法提供有力支撑与确保。

三是不断完善税收优惠政策动态评价和调整管理机制，产生事先计算、事中追踪、过后鉴定的详细传动链条，灵活运用宏观经济模型、外部经济模拟试验实体模型等方式，预测分析财政收入，评定政策效果及其税收制度转变很有可能造成的影响，另外在税收优惠政策调节环节中，重视运用民间力量，普遍收集信息数据，进行全面的深入研究，提出意见建议，进一步提升税收优惠政策调节实效性、时效性和合理化。

四是适当授予当地政府一定的管理权，正确引导当地政府进一步高度重视大力发展经济与修养税款的关联性，充分运用税收经济分析的引导和测试功效，进一步运用税款专用工具推动区域经济发展。对其地区的税收返还层面，也可以参考韩作法，以税收经济分析为抓手，将中间对当地的税收返还占比多元化、指数化、弹力化，激励当地政府进一步关注和支持税务工作。

（作者单位：我国税务质监总局安徽税务局、沈阳税务局，创作者各自系第五批和第一批全国各地税务高层次人才学生）