依照税务[2016]36号要求：产生应税行为的销售额没有达到增值税起征点的，增值税免税;做到个税起征点的，全额的测算缴纳税费。

增值税起征点力度如下所示:(一)按时申报纳税的，为月销售总额5000-20000元(含本数)。(二)包年缴税的，为每一次(日)销售总额300-500元(含本数)。

难题1：董监事酬劳是不是可用按时缴税20000万以下增值税免税现行政策?

难题2：董监事酬劳是不是规定获得劳务费发票才可以抵扣?

湖北省税务12366纳税服务热线回应：你好!您递交的难题已收悉，现对于您所提供信息回复如下所示：

难题1

企业增值税，依据《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开营业税改征增值税改革试点通告》(财务〔2016〕36号)文件附件1：营业税改征增值税示范点实施细则第十条要求，销售、固定资产或是房产，就是指有偿提供服务项目、有偿服务转让无形资产或是房产，但是以下非经营活动情况以外：(二)企业或是个体户录用的员工为本公司或是顾主给予获得薪水服务。

第四十九条要求，本人产生应税行为的销售额没有达到增值税起征点的，增值税免税;做到个税起征点的，全额的测算缴纳税费。增值税起征点不太适合登记在一般纳税人的个体户。

第五十条规定，增值税起征点力度如下所示:

(一)按时申报纳税的，为月销售总额5000-20000元(含本数)。

(二)包年缴税的，为每一次(日)销售总额300-500元(含本数)。

按项缴税和按时缴税，以是不是申请办理税务备案或是临时性税务备案做为区划规范。凡办了税务备案或临时性税务备案小规模纳税人，月销售总额不得超过10万余元(按季缴税小规模纳税人，为一季度销售总额不得超过30万，相同)的，可以按照规定享有免征增值税现行政策。未办税务备案或临时性税务备案小规模纳税人，除特别要求外，则实行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则有关按项缴税的个税起征点相关规定，每一次销售总额没有达到500块的增值税免税，做到500块的就需要正常的缴税。针对常常代开票的普通合伙人，提议积极申请办理税务备案或临时性税务备案，以充分享受一般纳税人月销售总额10万以下税收优惠政策。

难题2

依据《我国税务质监总局有关公布〈所得税税前扣除凭证管理条例〉的通知》(我国税务质监总局公示2018年第28号)文档第五条要求，公司产生开支，应取得税前扣除凭证，做为测算所得税应纳税所得额扣减有关花费的根据。

第九条要求，公司在中国境内所发生的开支新项目归属于企业增值税应税项目(下称“应税项目”)的，另一方为已申请税务注册登记的增值税纳税人，其开支以税票(包含按规定由税务行政机关代开票发票)做为税前扣除凭证;他人为依规不用申请办理税务注册登记的企业或是从业小额零星生产经营活动本人的，其开支以税务行政机关代开票发票或是收款收据及内部结构凭据做为税前扣除凭证，转账凭证应注明收款单位名字、本人姓名身份证号码、开支新项目、应收金额等信息。

小额零星生产经营活动的判定标准是自己从业应税项目生产经营活动的销售额不得超过企业增值税有关政策规定的起征点。

税务质监总局对应税项目开票另有规定的除外，以要求发票或是单据做为税前扣除凭证。

第二十条要求，本办法自2018年7月1日起实施。

总的来说，请你联系本地负责人税务行政机关，必须对其根据有关法律法规同时结合贵公司具体生产经营情况求真务实来评定。湖北电子器件税务局(https://etax.hubei.chinatax.gov.cn/portal/)——公众服务——网上办税地形图——本地负责人税务行政机关办税大厅联系方式。

以上回应仅作参考，如果您对于此事依然存在疑惑，可联系湖北省税务12366或负责人税务行政机关。

祝您工作开心!欢迎你再度资询。

回应组织：湖北税务局

回应时长：2020-08-13

2010年以前的解释——

问：做兼职、职业公司监事缴纳个人所得税有哪些区别?

答：《我国税务质监总局有关确立个税多个政策实施问题的通知》(国税发[2009]121号)第二条要求，《我国税务质监总局关于做好〈缴纳个人所得税若干问题的规定〉工作的通知》(国税发[1994]089号)第八条所规定的董事费按劳务报酬新项目缴税方式，只适用于本人出任董事、公司监事，且没有在企业就职、受聘的情况。一个人在企业(包含关联企业)就职、受聘，与此同时担任执行董事、公司监事的，应先董事费、公司监事费和个人薪资收入合拼，统一按薪水、工资薪金所得新项目缴纳个人所得税。

问：解除劳动关系收取的赔偿金是否要缴纳个税?

答：依据《国家财政部 我国税务质监总局有关本人与单位解除劳动合同所取得的一次性补偿收益征免征个人所得税问题的通知》(税务[2001]157号)的相关规定，本人因与单位解除劳动合同而所取得的一次性补偿收益(包含用人公司发放经济补偿、工资补助和其它补助金用)，其收益在本地去年平均工资3倍金额之内的一部分，免征个税;超出的那一部分依照《我国税务质监总局有关本人因解除劳动关系获得经济补偿缴纳个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的相关规定，测算缴纳个人所得税。依据南京市统计局官方数据，2009年度南京市平均工资为43622元。张某所取得的解除劳动关系赔偿金为150000元，超出去年平均工资的3倍(130866元)，超过一部分理应按“劳务报酬所得”新项目测算缴纳个人所得税，贵司应缴纳其个税。

问：企业里的自然人股东平价转让股份，是否要代收代缴个税?

答：根据《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》的相关规定，个人股权转让必须按“财产转让所得”新项目测算缴纳个人所得税。另依据《我国税务质监总局关于进一步加强股权转让所得缴纳个人所得税管理的通知》(国税发[2009]285号)要求，对义务人或经营者申请公司股权转让的计税基础显著稍低(如低价位和低价转让等)且不按规定的，负责人税务行政机关可以参照净资产或自然人股东拥有的股份比例相对应的净资产份额，核准缴纳个人所得税。

因而，如此法人股东平价转让股份，确不按规定，应当由税务行政机关核准其应纳税额。

问：付款赔偿费，可是目前还没有获得税票，该项开支能否在企业所得抵扣?

答：依据《企业所得税法》要求，公司所发生的与获得收益相关的、科学合理的开支，包含成本费、花费、税费损失收益性支出，准许在预估应纳税所得额扣减。该赔偿费的开支假如是和企业经营相关的，还可以在所得税抵扣。

假如是法院判决书的个人支付赔偿费，由于没有产生应税行为，所以很难开票，公司可持法院判决文书、收款人出具的收条以及其它证明材料做为扣减凭证在企业所得抵扣。

问：有关伤残人本人学生就业，国家都有哪些税收政策?

答：依据《营业税暂行条例》和《营业税暂行条例实施细则》要求，对伤残人本人所提供的劳务公司免税增值税，具体说来一定要伤残人自己给社会劳务，对伤残人聘请别人劳务不适合免税政策要求。这儿的劳务公司包含交通业、建筑行业、金融保险业、邮电通信业、文化艺术体育业、服务业、服务行业税收分类征缴区域范围劳务公司，对伤残人转让无形资产或是销售不动产，一般不归属于免税范围。

依据《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》要求，对伤残人本人所取得的劳动收入，按照省(没有省级城市)市人民政府所规定的减免力度和时限减免个税。实际所得的项目有劳务报酬所得、个体户的生产与生产经营所得、对企事业单位承揽和承租经营所得、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得。

值得关注的是：享有免税政策的残疾人士范畴，应依据《国家财政部 我国税务质监总局关于推进残疾人就业税收政策工作的通知》(税务[2007]92号)文的相关规定明确，就是指拥有《中华人民共和国残疾人证》中列明归属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、残疾、智残和智力残疾工作的人员和拥有《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》工作的人员。