应对员工薪酬的税前扣除标准指的是什么?

《政府会计准则第9号——员工薪酬规则》要求，员工薪酬，主要是指为了获得员工所提供的而给与不同形式的酬劳及其其他一些开支。包含：员工工资、奖励金、津贴和补贴、员工福利费、社会保险金、公积金、工会会费和职工教育经费、非货币性福利、解雇福利、现金支付的股份支付等，这也是会计所界定的员工薪酬定义。而税收法律上阐述了对于企业有效薪水、薪酬的扣减，《企业所得税法实施条例》和《我国税务质监总局关于公司工资薪金所得及员工福利费扣减问题的通知》(国税发[2009]3号)文档对有效薪水、薪酬范畴要求如下所示。

(一)有效薪水、薪酬主要是指依照股东会、股东会、薪酬联合会及相关监督机构制定的合乎行业及地域水准的、比较规范化的员工薪水、薪酬规章制度在每一自然年度具体付给在公司就职或是受聘的员工中的所有现钱方式或是货币性方式的劳务报酬，包含标准工资、奖励金、补贴、补助、年尾涨薪、加班费，及与员工就职或是受聘相关的收益性支出。

(二)公司对相关薪水、薪酬安排，不因或降低躲避税金为主要目的;对具体下发的薪水、薪酬，已严格履行了代收代缴个税责任。

(三)税收法律法规薪水、薪酬总金额不包含公司的员工福利费、职工教育经费、工会会费及其养老保险金、医保费、失业保险金、工伤保险费用、生育保险费等社会保险金和公积金。《企业所得税法实施条例》第三十五条要求，公司按照国务院令有关主管部门或是省级人民政府要求的范畴与标准为员工交纳的基本上养老保险金、基本上医保费、失业保险金、工伤保险费用、生育保险费等基础社会保险金和公积金，准许扣减。

(四)需要注意在税收法律层面上差别薪水、薪酬和员工福利费的含义。依据国税发[2009]3号文件的相关规定，员工福利费包含三项具体内容：一是并未推行分离出来办社会管理职能的公司，其含有福利单位存在的机器设备、设备和工作人员花费，包含员工食堂、员工淋浴室、理发馆、医务所、幼儿园、养老院等团体福利单位的机器、设施及维护保养费用及福利单位人员的工资薪金所得、社会保险金、公积金、业务费等。二是为了员工卫生防疫、日常生活、住宅、交通等所下发的各类补贴等非货币性福利，包括向员工下发的因工异地就诊花费、未推行医疗统筹公司员工医疗费、员工供养直系亲属医疗补贴、采暖费补助、员工防暑降温费、员工艰难补助、救济费、员工食堂经费预算补助、员工交通费等。员工福利费的这个知识点比较容易和薪水、薪酬的相关介绍相搞混，需要注意这里员工福利费的正例举新项目。如对公司为员工报销私家轿车燃油附加费，《我国税务质监总局大企业税务管理司有关2009年税款自纠自查相关政策难题的函》(企便函[2009]33号)的相关规定，2008年1月1日(含)之后，公司为员工报销私家轿车燃油附加费，可作为员工交通费在员工福利直接费用扣减，但在2008年1月1日(没有)之前，是企事业单位职工薪酬，依照计税工资或工效挂钩工资待遇开展抵扣的。三是依照别的要求所发生的别的员工福利费，包含丧葬补助费、抚恤费、安置费、探亲假车费等。

凡不符合要求的薪水税前列支需作纳税调整

(一)《企业所得税法实施条例》第三十四条要求，公司产生的有效薪水、薪酬开支，准许扣减。即，在所得税汇算清缴中，针对以上应列入工资薪金支出范畴金额，按实际付款数或是拨缴数扣减，取消2008年度之前有关额度扣减的相关规定。获取数超过派发数字的一部分，不可扣减，应调减所得的。

(二)薪水、薪酬的加计扣除政策。《我国税务质监总局关于做好〈公司研究开发费用抵扣管理条例(实施)〉工作的通知》(国税发[2008]116号)第四条第三款明文规定，企事业单位从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革联合会等相关部门发布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》要求工程项目的研究与开发主题活动，它在一个纳税年度中所发生的在职人员立即从业研发项目工作人员薪水、薪酬、奖励金、补贴、补助，容许在预估应纳税所得额按规定推行加计。此外《国家财政部、我国税务质监总局有关安装残废工作人员学生就业相关公司所得税减免现行政策问题的通知》(税务[2009]第70号)第一条要求，公司安装残废工作人员的，在依照付给残废员工工资按实扣减的前提下，能够在预估应纳税所得额依照付给残废员工工资的100%加计。

劳务报酬所得都包括什么?

所得税：“工资薪金总额”，主要是指依照本通知第一条要求具体下发的工资薪金所得总数，不包含公司的员工福利费、职工教育经费、工会会费及其养老保险金、医保费、失业保险金、工伤保险费用、生育保险费等社会保险金和公积金。

个税：薪水、工资薪金所得，指的是本人因就职或是受聘而获得薪水、薪酬、奖励金、年尾涨薪、劳动分红、补贴、补助及与就职或是受聘相关的其他所得。

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