公司并购是公司对外开放扩大、完成发展趋势的关键方法，企业并购个人行为难以避免地牵涉到公司的税务难题。下边讨论公司并购个人行为中的税收难题，并对公司并购中每个关键步骤开展缴税筹划剖析。

　　一、挑选企业并购总体目标的税款筹划

　　挑选企业并购总体目标是企业并购管理决策中最主要的难题，在挑选总体目标公司时务必考虑到与税款有关的各个方面要素，有效开展税款筹划。

　　1、企业并购种类与缴税行为主体特性、缴税阶段的筹划

　　若挑选同一领域内生产制造类似产品的公司做为总体目标公司，则是横着企业并购，能够 清除市场竞争、扩张市场占有率、产生规模效益。从税款角度观察，因为企业并购后公司的运营领域不会改变，横着企业并购一般不更改企业并购公司的缴税税收与缴税阶段。从缴税行为主体特性上看，所得税小规模纳税人因为企业并购后经营规模的扩张，很有可能变成一般纳税人。

　　若挑选与经销商或顾客的合拼，则是竖向企业并购，能够 提升各生产制造阶段的相互配合开展合作化生产制造。对企业并购公司而言，因为原先向经销商购料或向顾客购货变为企业内部销货个人行为，其流转税缴税阶段降低。因为总体目标公司的商品与企业并购公司的商品不一样，竖向企业并购还很有可能会更改其缴税行为主体特性，提升其缴税税收与缴税阶段。比如钢材公司并购车企，将提升所得税税收，因为税收提升，可以说相对应缴税行为主体特性也拥有转变，企业运营个人行为中也提升了所得税的缴税阶段。

　　2、总体目标公司性质与税款筹划

　　总体目标公司按其自有资金特性可分成外资公司与内资，而在我国税收法律对里外资公司的税款有所差异，推行的税收、征收率有很大区别。一般来说，外资公司具有较多的税收优惠政策。因而，企业并购公司在挑选外资公司做为企业并购总体目标，能够 有效变化为外资公司，进而享有外资公司的企业所得税政策优惠，并可免去例如城建税、大城市土地税、房地产税、车船使用税等不对外资公司征缴的税收。

　　3、总体目标公司的经营情况与税款筹划

　　企业并购公司若有较高赢利水准，为更改其总体的缴税水准，可挑选一家具备很多净运营亏本的公司做为企业并购总体目标。根据赢利与亏本的互相冲抵，完成所得税的免减。假如合拼缴税中发生亏本，企业并购公司还能够完成亏本的延递，延迟缴税。因而，总体目标企业并未填补的亏本和并未享有完的税收优惠政策理应是决策是不是企业并购的一个关键要素。

　　国税发［1998］97号文件要求：公司在股份资产重组前并未填补的运营亏本，可在税收法律要求的亏损弥补期限的剩下期内，在股份资产重组后持续填补。公司以资产重组或企业兼并方法改制，被消化吸收或企业兼并的公司和续存公司合乎经营者标准的，应各自开展亏损弥补。合拼、企业兼并前尚未弥补亏损，各自用其之后本年度的经营所得填补。公司以新设合拼方法及其以资产重组或企业兼并方法合拼，且被消化吸收或企业兼并公司不具有单独纳税人资格的，各公司合并或企业兼并前并未填补的运营亏本，可在税收法规要求的填补限期的剩下期内，由合拼或企业兼并后的公司逐渐持续填补。国税发［1997］71号文件对外国投资公司股份资产重组业务流程也确立了一样的要求。

　　如果有2个资产总额同样的总体目标企业，假设别的标准都同样，一个企业有容许在之后本年度填补的亏本三千万元，而另一个企业沒有能够 填补的亏本，那麼亏本的公司将变成企业并购的优选 总体目标企业，由于企业并购企业亏损的三千万元亏本能够 抵扣增值税企业并购公司之后本年度的应缴税收入额，能够 节省所得税990万余元（即三千万元×33%=990万余元）。可是，在企业并购企业亏损时，要当心企业并购后很有可能产生销售业绩降低的负面影响及现金流不畅导致的“总体缺铁性贫血”，并避免 企业并购公司被拖进运营窘境。

　　4、总体目标公司所在城市与税款筹划

　　在我国对在自由贸易区、经济发展经开区申请注册运营的公司推行一系列的企业所得税政策优惠。企业并购公司可挑选能享有到这种特惠对策的总体目标公司做为企业并购目标，企业并购后更改企业并购后总体公司的注册地址，使企业并购后的缴税行为主体能获得该类税收优惠政策。

　　二、挑选企业并购投资方式的税款筹划

　　企业并购按投资方式可分成以现钱选购财产式企业并购、以现钱买卖股票式企业并购、以个股获得财产式企业并购、以个股获得个股式企业并购。后二种以个股注资的方法对总体目标公司公司股东而言，在企业并购全过程中，不用马上确定其因互换而得到企业并购公司个股所产生的资本利得，即便在之后售卖这种个股必须 就资本利得交纳企业所得税，也已具有了延迟时间缴税的实际效果。