伴随着全球经济全球一体化，世界各国中国销售市场都变成国外市场的有机化学构成部分，在中国宣布添加WTO后，中国销售市场现代化将大大的加快。公司的海外业务流程逐渐迅猛发展，在某一个生产制造原料，在另一国生产加工，在第三国市场销售已不会再艰难。跨国企业业务流程的拓展，难以避免会造成外汇业务流程。因为各国货币不统一，贷币的认可度各有不同，贷币间的换取必须 尤其的价格政策——费率来表明。费率是用一国贷币来表明另一国贷币的使用价值。世界各国经济发展的波澜起伏，必定会造成费率的千姿百态。

　　在国际性上，按外汇交易交易量后的交收日期不一样，费率可区划为远期汇率和即期汇率。远期汇率的造成主要是来源于不一样贷币间存有的年利率区别。在开展外汇投资的全过程中，把握各种各样全球性费率的特性，提升费率的预测分析水准，关心美元走势的信息内容，挑选优良而挺立的外汇交易，并辅之以合理的期现套利，是避免 美元走势损害的一种比较合理的方法。

　　依据销货买卖产生的期汇合同签订的時间不一样，能够 将外汇期现套利分成两大类：一是外汇期现套利。外汇买卖期现套利就是指在以外汇计费清算的产品交易过去进行时（借款未收），为防止清算日美元走势很有可能产生的利率风险，向金融机构买入或售出与借款等额本息的长期外汇交易的业务流程主题活动。二是外汇承诺期现套利。在外汇承诺期现套利中仅仅产品产品购销合同的签署，真正买卖则在合同书承诺日期产生并以外汇清算借款。为防止很有可能产生的利率风险，在签订时就相对应的买卖向金融机构买入或售出长期外汇交易开展期现套利。

　　因为这二种期现套利的财务会计会计账务处理方式不一样，尤其是对损益表的解决不一样，就为税款筹划给予了很有可能。

　　外汇买卖期现套利，因为产品交易和期现套利业务流程当期产生，在业务流程产生时，不但要将相对应的成交额按当日销售市场费率换算确定销售量收益，还需要与此同时确定期汇期现套利业务流程中的应收款期汇合同书款的换算额，并将差值计入“延递升水”或“延递升贴水”（延递升水和延递升贴水是财产负债类账户，不危害损益表）。在月末将年度应压力的损害或盈利摊销费计入损益表学科“升贴水花费”或“升水花费”（这两个帐户期末结转本年利润，危害损益表）。在销货买卖中如做卖家，即在未来一定时日后接到一定总数的销货款，在销货业务流程产生的与此同时，做一笔商品期货，承诺在未来一定时日按时汇聚同承诺的费率售出个人所得的外汇。因为期现套利的危害，对于此事投资者而言，其应收款外汇交易应收款和适应期汇合同书款因美元走势造成的汇兑损益正好能够 互相相抵。对损益表的危害额就仅有签署期汇聚与此同时，期汇合同书中的远期汇率和即期汇率的差值。相反也是。

　　外汇承诺期现套利，产品交易合同书尽管已签署，但真正买卖并沒有产生，依据收入确认标准，销货服务承诺不可以确定为买卖的完成。因此在本期只确定期汇合同书造成的换算差值，并将此差值计入“延递升水”或“延递升贴水”，不开展摊销费。如投资者为商品期货的买家（即在销货合同中为卖家），期终因为美元走势的危害，期汇合同书业务流程中的适应期汇合同书业务流程中的适应期汇合同书款所造成的汇兑损益计入“延递汇兑损益”（此帐户为财产负债类科目）。在期汇合同到期买卖具体产生时，先按买卖时的费率确定销售额，随后确定期汇合同书因为美元走势造成的损益表，最终将全部期现套利业务流程中造成的全部损益表都结转成本至销售额帐户中。最后调节后的销售额本国货币额就相当于外汇成交额按时汇聚同所定远期汇率换算的金额。若为商品期货的卖家，则以应收款期汇合同书款承担美元走势的风险性。在买卖真正产生时调节其产品销售成本费帐户，使产品销售成本费的本国货币额相当于外汇成交额按时汇聚同所定的远期汇率换算的金额。

　　从之上的剖析能够 看得出，在外汇期现套利业务流程中因为产品交易的产生時间不一样，对损益表的财务会计解决方式也有一定的区别。假如期现套利业务流程超越了公司的纳税期限，必定会危害所得税的应纳税所得额。

　　例：某公司的日本分公司在1998年12月1日联络到一笔渠道销售，使用价值1000万美金。此分公司既能够 在本期开展操作实务买卖，还可以在60日后交收。当日销售市场费率为一美元：110日元。此分公司依据其对日本经济环境的掌握和对将来的美元走势的预测分析，在签署的期汇合同书中设置远期汇率为一美元：109日元。1998年12月31日的销售市场费率为一美元：109.5日元，期汇合同到期日的销售市场费率为一美元：108日元。