1．分公司和子公司的税款筹划

分公司与子公司是当代大企业企业运营机构的主要方式。一家企业为何分配它的一些附设企业做为分公司，而另一些附设企业又做为子公司呢?这也许关键要从税款筹划的方面来剖析，由于在市场需求日趋白热化的标准下，一切合理合法的有助于增强公司经济收益的对策均是公司考量的关键，而挑选有益于税款提升的组织结构，恰好是能做到这一目的的有效途径之一。

到底怎样给分公司和子公司举例论证呢?《国际税收辞汇》的注解：“分公司一词就是指那种被另一家企业(总公司)合理调节的员工企业或者总公司立即和间接性调节的一系列企业中的一家企业……在缴税时，对如何确定分公司很有可能有各种各样不一样的规范。比如，有的国家规定，在缴税时，假如一家企业被视作另一家企业的分公司，那麼，另一家企业需要有着这个企业50％之上的股权。，也是有一些我国很有可能只规定有着非常占比，不一定做到50％的股权。在一些我国的税收制度里，在明确分公司影响力时，拥有个股的金额并没有一个关键性的要素，而拥有的各种各样类型的个股所造成的总的选举权才算是关键性的要素。”

分公司自身是一个单独的法定代表人实体线，子公司则有别于分公司，不具有法人资格实体线的资质，仅仅做为企业的子公司而存有，在国际税收上通常与“常设机构”变成近义词。《国际税收辞汇》对“子公司”、“子公司”的注解就是参考了“常设机构”。

世界各地(包含在我国)对分公司和子公司在税款工资待遇等领域拥有很多不一样的要求，这就为公司或跨国企业开设附设公司的组织结构给予了挑选室内空间。

一般来说，开设分公司有以下益处：

(1)在东道国只具有比较有限的负债义务(有时候必须总公司贷款担保)。

(2)分公司向总公司汇报公司成就只仅限于生产运营主题活动层面，而子公司则要向公司总部汇报全方位状况。

(3)分公司是法人资格，其企业所得税计税单独开展。分公司可享有东道国给其住户企业包含免税政策期以内的税费特殊政策。而子公司因为是做为公司的构成之一派往海外，东道国大多数不肯为其带来大量的特惠。

(4)东道国税率小于定居国时，分公司的累计盈利可获得延递缴税的益处。

(5)分公司盈利汇回总公司要战况企业灵便得多，这相当于总公司的投資所得的、资本利得能够持留到分公司，或是可经挑选税赋比较轻的情况下汇回，获得超额的税务权益。

(6)很多國家对分公司向总公司付款的股利分配要求减免或免税冲减税。

注册分公司的益处有：

(1)子公司一般有利于运营，对会计规章制度的需求也非常简单。

(2)子公司担负的成本将会要比分公司节约。

(3)子公司没有法人资格，只就流转税在所在城市交纳，对盈利所得的由公司总部合拼缴税。在运营前期，子公司常常发生亏本，但其亏本能够抵减公司总部的盈利，缓解税收负担。

(4)子公司交由公司总部的收益一般 无须交纳冲减税。

(5)子公司与公司总部两者之间的资产迁移，因不涉及到使用权变化，无须压力税款。

以上由此可见，分公司和子公司的税务权益存有着很大差别，企业在挑选企业的管理方式时要仔细较为、综合考虑到、恰当筹划。

2、分公司和子公司的税款筹划

分公司与子公司这二种组织结构最重要的区分取决于：分公司是单独的法定代表人实体线，在开设国被视作居民纳税人，一般 要负责与所在国别的企业一样的全方位缴税责任。子公司没有单独的法定代表人实体线，在注册分公司的该国被视作非居民纳税人，只担负不足的缴税责任。子公司产生的盈利与亏本要与公司总部分类汇总，即合并报表。

在我国税收法律也要求，企业的属下子公司交纳企业所得税有俩种方式：一是单独纳税申报；一是合拼到公司总部归纳缴税。而使用哪几种方式交税则在于企业属下子公司的特性——是不是为所得税单独的缴税扣缴义务人。

这儿务必强调，海外子公司与公司总部盈利分类汇总，所危害的是定居国的税收负担，对于做为子公司所属的东道国，通常仍然要对属于子公司自身的收益课税，这就是推行说白了收益主要来源的税务地域管辖。而建立在地区的子公司则不会有这个问题，对这一点在开展税款筹划时要多方面关心。

企业(公司)在开设属下子公司时，应采用哪一种最有利于的运营组织结构，能够得到较多的税务权益呢?

在开设前期，属下公司有可能出现亏本，注册分公司能够与公司总部合并报表抵减总部的盈利，降低应纳税额所得的，少缴企业所得税。而开设分公司就无法得到这一项益处。但假如属下公司在设立后不长期内就很有可能赢利，或能迅速扭亏增盈，那麼开设分公司就非常适合，既能够享有做为法人资格运营的便捷，又可以享有未分配利润延递缴税的益处。

除开在开设前期要对员工公司的组织结构用心挑选外，在公司的运营、运行流程中，伴随着全部集团公司或属下公司的市场拓展，赢亏状况的转变，公司总部仍需要根据财产的迁移、企业兼并等方法，对属下子公司开展调节，以获取大量的税务权益。

比如某公司在运营前期，属下子公司发生亏本，子公司亏本可与公司总部分类汇总，因此总公司逐渐时选用了创建子公司的组织结构。运营两年后，子公司转亏为盈，为了更好地享有税款延递的益处，决策把子公司的企业经营业务流程逐渐转换到另一家子企业去，或是直接把子公司企业兼并到分公司中去，如果是全部子公司迁移给分公司，那么就务必考虑到：

(1)是不是要交纳资产转移税，是否有税收优惠政策的要求?

(2)全方位考量分公司有什么益处和弊端，尤其是税款总压力的较为；

(3)假设产权年限迁移沒有多少益处，而分公司的生产规模必须扩张，是不是还可以采用把子公司的财产使用权不迁移，仅仅租用给分公司应用；

(4)库存商品还可以采用委托代销的方法，那样在委托方未市场销售以前可以不交税；

(5)要尤其了解一下，定居国与收益输出国对子公司与分公司亏本结转成本资本增值的税费工资待遇。假设子公司的亏本可抵冲公司总部的盈利，在子公司未转亏为盈时，不适合迁移给分公司。