一转眼就需要新年了，为提高新春的喜气，助推大伙儿疯狂购物，很多企业的年终奖金通常会设在了这一時间派发。那麼，2019年2月派发2018年的年终奖金，怎么计算个人所得税才会最好？下面，大家就融合新个人所得有关政策评估剖析。

年终奖计税方法

2019年派发的年终奖金有二种记税方法能够 挑选。一种是年终奖金独立测算个人所得税方法；另一种方法要合拼在工资薪金所得中按综合所得计缴个人所得税。

年终奖金独立记税方法

与2018年派发的年终奖计税方法有同有异。相同之处是，一年内这类记税方法只有用一次；明确征收率和速算扣除数时都以奖励金额度/12后的数明确。

不同之处是，税率表有转变，2019年奖励金额度/12后找征收率时可用的税率表是2019年新个人所得施行的月度税率表；2018年测算年终奖个税时，派发年终奖金当月薪不够扣减花费的一部分，是还可以从年终奖计税额度中先扣减的，而2019年发的年终奖金独立记税时不能扣减此项差别。

这类记税方法只有在2022年1月1日前应用。

与工资薪金所得分类汇总个人所得税

2019年2月派发的年终奖金挑选与工资薪金所得合拼按综合所得测算个人所得税的，与2月派发的薪水一并视作本月的工资薪金所得，按总计预扣预交方法计缴个人所得税。

记税方法的挑选

那麼具体派发年尾时，究竟选用哪一种方法交的个人所得税会越来越少？

例1：2019年小赵月薪800零元，在其中包含餐补五百元和手机话费补助200元，个人社保及个人公积金每个月缴纳160零元，专项附加扣减每个月扣减儿女教育费用五百元、房贷利率五百元和赡养父母花费2000元；本地现行政策要求每个月通信补助花费有200元能够 免税个人所得税，沒有别的扣减新项目。2018年根据评定后，企业决策给小赵发年终奖金3000零元，方案在2019年2月派发。大家这就各自测算年终奖金不一样记税方法下小赵全年度要交个人所得税。

独立记税方法

独立记税方法下，全年度综合所得测算个人所得税如下所示表：

薪水

不征税收入

专项扣除

扣减花费

专项附加扣减

别的扣减

应缴税收入额

应交所得税

96,000.00

2,400.00

19,200.00

60,000.00

36,000.00

-

-

-

年终奖金3000零元应缴个人所得税为：

年终奖金额度

年终奖金/12

税率

速算扣除数

应缴个人所得税

30,000.00

2,500.00

0.03

-

900.00

小赵2019年累计应缴个人所得税税款为90零元；

2、与工资薪金所得合拼记税方法

这类方法下，2月发的年终奖金做为职工薪酬的一部分，测算应缴的个人所得税如下所示：

薪水

不征税收入

专项扣除

扣减花费

专项附加扣减

别的扣减

应缴税收入额

应交所得税

126,000.00

2,400.00

19,200.00

60,000.00

36,000.00

-

8,400.00

252.00

合拼方法下，小赵在2019年全年度缴的个人所得税是25两元，比年终奖金独立记税方法下少缴企业所得税648元。

因此，假如全年度综合所得总金额-免税政策伸缩-全年度缴纳的个人社保与公积金-60000-专项附加扣减新项目-别的扣减后，应缴税收入额为负值的，一定要挑选合拼记税方法；

例2：2019年小赵月薪水1000零元，别的事宜与例1同样。

大家各自测算年终奖金不一样记税方法下小赵全年度要交个人所得税。

独立记税方法下，应缴的个人所得税如下所示：

独立记税方法

独立记税方法下，全年度综合所得测算个人所得税如下所示表：

薪水

不征税收入

专项扣除

扣减花费

专项附加扣减

别的扣减

应缴税收入额

应交所得税

120,000.00

2,400.00

19,200.00

60,000.00

36,000.00

-

2,400.00

72.00

年终奖金3000零元应缴个人所得税为：

年终奖金额度

年终奖金/12

税率

速算扣除数

应缴个人所得税

30,000.00

2,500.00

0.03

-

900.00

小赵2019年累计应缴个人所得税税款为97两元；

2、与工资薪金所得合拼记税方法

这类方法下，2月发的年终奖金做为职工薪酬的一部分，测算应缴的个人所得税如下所示：

薪水

不征税收入

专项扣除

扣减花费

专项附加扣减

别的扣减

应缴税收入额

应交所得税

150,000.00

2,400.00

19,200.00

60,000.00

36,000.00

-

32,400.00

972.00

因此，综合所得测算后应缴税收入额超过0、低于3600零元，年终奖金额度也低于3600零元，且合拼年终奖金后综合所得也低于3600零元的，则分类汇总或是独立测算也不危害计算的应缴个人所得税；当年终奖金独立记税方法税率与别的本年度综合所得税率一样的，且合拼记税后税率也不会改变，年尾能够 挑选合拼记税或独立记税。税率超过3%时，考虑到有速算扣除数的危害，很有可能也有不一样的結果，提议年终奖金按一次记税方法独立测算个人所得税。

举例说明3：2019年小赵月薪水15000元，别的事宜与例1同样。

大家各自测算年终奖金不一样记税方法下小赵全年度要交个人所得税。

独立记税方法下，应缴的个人所得税如下所示：

独立记税方法

独立记税方法下，全年度综合所得测算个人所得税如下所示表：

薪水

不征税收入

专项扣除

扣减花费

专项附加扣减

别的扣减

应缴税收入额

应交所得税

180,000.00

2,400.00

19,200.00

60,000.00

36,000.00

-

62,400.00

3,720.00

年终奖金3000零元应缴个人所得税为：

年终奖金额度

年终奖金/12

税率

速算扣除数

应缴个人所得税

30,000.00

2,500.00

0.03

-

900.00

小赵2019年累计应缴个人所得税3720 900=46二十元；

2、与工资薪金所得合拼记税方法

这类方法下，2月发的年终奖金做为职工薪酬的一部分，测算应缴的个人所得税如下所示：

薪水

不征税收入

专项扣除

扣减花费

专项附加扣减

别的扣减

应缴税收入额

应交所得税

210,000.00

2,400.00

19,200.00

60,000.00

36,000.00

-

92,400.00

6,720.00

小赵全年度应缴的个人所得税为67二十元。

因此，全年度综合所得测算的应缴税收入额超过3600零元，而年终奖金低于3600零元的，年终奖金要挑选独立记税方法；换句话说，年终奖金独立记税方法税率小于别的综合所得本年度税率的，一般状况下，年终奖金理应挑选独立记税方法。

例4：2019年小赵月薪水1000零元，2019年2月派发2018年年终奖金5000零元，别的事宜与例1同样。

1、独立记税方法

独立记税方法下，全年度综合所得测算个人所得税如下所示表：

薪水

不征税收入

专项扣除

扣减花费

专项附加扣减

别的扣减

应缴税收入额

应交所得税

120,000.00

2,400.00

19,200.00

60,000.00

36,000.00

-

2,400.00

72.00

年终奖金3000零元应缴个人所得税为：

年终奖金额度

年终奖金/12

税率

速算扣除数

应缴个人所得税

50,000.00

4,166.67

0.10

210.00

4,790.00

小赵2019年累计交纳个人所得税为4790 72=486两元

2、与工资薪金所得合拼记税方法

薪水

不征税收入

专项扣除

扣减花费

专项附加扣减

别的扣减

应缴税收入额

应交所得税

170,000.00

2,400.00

19,200.00

60,000.00

36,000.00

-

52,400.00

2,720.00

小赵2019年交纳的个人所得税是27二十元。

因此，别的综合所得本年度应缴税收入额税率为3%时，年终奖金独立记税方法税率超过3%的，则合拼记税会较为避税。还可以说，年终奖金独立记税税率超过别的综合所得本年度税率的，一般合拼记税会非常适合。

| 创作者：盛教师（答疑解惑权威专家）

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