一、实例
　　甲房产开发公司坐落于某地市核心，新研发了一批一般商住楼，产生以下花费：土地资源购买成本2000万元，房地产业项目成本五千万元。该缴税本年度内，公司总共产生成本费用（不包括商住楼市场销售阶段的合同印花税）4000万元。所研发的商住楼所有 完成市场销售预估可获得销售额1三千万元。

　　二、没经筹划时的具体税收负担
　　假定沒有别的的所得税纳税调整事宜，那麼，公司不开展一切缴税筹划，其税收负担状况以下：
　　1.增值税、城建税、教育附加费和地区教育附加费（依照财综[2010]98号文即《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》的要求，地区教育附加费统一依照2%的增值税率测算）。
　　应交税金＝13000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝728（万余元）

　　2.合同印花税。
　　应缴合同印花税＝13000×0.5‰＝6.5（万余元）

　　3.土增（当地政府要求的成本费用扣减占比为土地资源购买成本费与房地产业项目成本之和的10%）。
　　（1）测算可扣减新项目额度。
　　可扣减新项目额度＝2000＋5000＋（2000＋5000）×20%＋（2000＋5000）×10%＋728＝9828（万余元）

　　（2）测算增值额。
　　增值额＝13000－9828＝3172（万余元）

　　（3）测算增值率。
　　增值率＝3172÷9828＝32.28%

　　（4）测算应交纳的土增税金。
　　与增值率33.92%相对性应的征收率为30%，因此：
　　应缴税金＝3172×30%＝951.6（万余元）

　　必须特别注意的是，依照《国家财政部 我国税务质监总局有关土增一些实际情况要求的通告 》（税务总局[1995]46号）的要求，房产开发公司依照《施工、房地产开发企业财务制度》的相关要求，其交纳的合同印花税纳入期间费用，已对应给予扣减。因而无法做为已交税金反复立即扣减。别的的土增缴税扣缴义务人在预估土增时容许扣减在出让时交纳的合同印花税。

　　4.所得税。
　　应缴税收入额＝13000－2000－5000－4000－728－6.5－951.6＝313.9（万余元）
　　应纳税所得额＝313.9×25%＝78.475（万余元）

　　依据前文的估算能够 发觉，甲房产开发公司的整体税收负担水准为1764.57五万元（728＋6.5＋951.6＋78.475），公司的税前利润为235.42五万元（13000－2000－5000－4000－1764.575）。

　　三、开设分公司筹划的税务状况剖析
　　公司考虑到了总体税收负担很大，因此，并向申请注册税务师公司资询，申请注册税务师觉得能够 执行以下税款筹划计划方案：
　　甲公司刚注册的创立房产销售分公司乙，注册资金1000万元。随后甲公司以11五百万元的价钱将所研发的一般商住楼售卖给乙公司，乙公司再用1三千万元的价钱对外开放市场销售。这般以后，甲公司的成本费用也就调节为2五百万元，乙公司的成本费用为1五百万元（事实上也是将成本费用在甲、乙两公司间完成分派）。这般筹划以后，有关的税收负担状况以下：

　　1.甲公司的税务状况。
　　（1）增值税、城建税、教育附加费及地区教育附加费。
　　应交税金＝11500×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝644（万余元）

　　（2）合同印花税。
　　应缴合同印花税＝11500×0.5‰＝5.75（万余元）

　　（3）土增。
　　扣减新项目额度＝2000＋5000＋（2000＋5000）×20%＋（2000＋5000）×10%＋644＝9744（万余元）
　　增值额＝11500－9744＝1756（万余元）
　　增值率＝1756÷9744＝18.02%

　　所得税显而易见低于20%，而依照目前所得税制的要求，经营者从业一般商住楼开发设计的，所得税未超出扣减新项目额度20%的，免税土增，因此，甲房地产公司不需要交纳土增。事实上，本筹划计划方案的现行政策依据就是该项土增特惠要求。

　　（4）所得税
　　应缴税收入额＝11500－2000－5000－2500－644－5.75＝1350.25（万余元）
　　应纳税所得额＝1350.25×25%＝337.5625（万余元）

　　从上述测算不会太难发觉，甲公司的整体税收负担为987.312五万元（644＋5.75＋337. 5625），税前利润为1012.687五万元（11500－2000－5000－2500－987.3125）。

　　2.乙公司的税收负担状况
　　（1）增值税、城建税、教育附加费及地区教育附加费。
　　应交税金＝（13000－11500）×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝84（万余元）

　　（2）合同印花税。
　　应缴合同印花税为＝11500×0.5‰＋13000×0.5‰＋1000×0.5‰＝12.75（万余元）

　　（3）房产契税。
　　应交纳的房产契税＝11500×3%＝345（万余元）

　　注：甲公司将商住楼出让给乙公司时，组成房屋产权证属出让，因此依照《中华人民共和国契税暂行条例》以及实施办法的要求，务必没有理由测算交纳房产契税。

　　（4）土增。
　　乙公司从甲公司购买商住楼售卖的，其土增依照市场销售老房看待。此案中乙联赛公司未应用有关的房地产，因此，能够 按实测算。
　　新项目额度＝11500＋84＋345＋12.75＝11941.75（万余元）
　　增值额＝13000－11941.75＝1058.25（万余元）
　　增值率＝1058.25÷11941.25＝8.86%

　　相匹配的土地资源增值税率为30%，因此：
　　应缴税金＝1058.25×30%＝317. 475（万余元）

　　这儿大家必须表明的是，因为乙公司已不再是房产开发公司，只是房产销售公司，因此，在预估交纳土增时，其合同印花税是能够 扣减的。

　　（5）所得税。
　　应缴税收入额＝13000－11500－1500－84－12.75－345－317. 475＝－759.225（万余元）

　　由于应缴税收入额为0，因此无需交纳所得税。

　　历经测算不会太难发觉，乙公司的整体税收负担水准为759.22五万元（84＋12.75＋345＋317. 475），税前利润为－759.22五万元（13000－11500－1500－759.225）。

　　3.甲、乙两　整体税收负担与税前利润
　　整体税收负担＝987.3125＋759.225＝1746.5375（万余元）
　　整体的税前利润＝1012.6875－759.225＝253.4625（万余元）

　　四、筹划前后左右税赋及盈利较为
　　未筹划时的整体税收负担额为1764.57五万元，而筹划后的整体税收负担额为1746.537五万元，筹划以后的税收负担降低18.037五万元（1764.575－1746.5375）。未筹划时的税前利润为235.42五万元，而筹划后，总体的税前利润却为253.462五万元，筹划后的销售毛利净提升18.037五万元（253.4625－235.425）。

　　为何之上筹划盈利并不显著呢？关键取决于四个层面：其一，开设乙公司后，甲、乙公司中间提升了一道市场销售与购置阶段，因此平白无故提升了一道合同印花税缴税责任，提升税收负担11.五万元（11500×0.5‰×2）；其二，开设乙企业后，乙企业从A公司购买房地产，提升了一道房产契税缴税责任，提升税收负担345万元；其三，开设乙企业，提升申请注册注金，提升合同印花税0.五万元（1000×0.5‰）；其四，因税款筹划而免税的增值税、城建税、教育附加费及其土增等必须划入应缴税收入额，从而提升了所得税缴税压力。

　　事实上，我们在剖析税收负担与税前利润时，还有一个十分关键的要素未作考虑到，即未考虑到税外收费标准。大家都知道，现阶段，当地政府在税款以外，存在很多的收费标准新项目，并且这种收费标准新项目大多数是以经营者的销售额等要素做为征缴根据的，因此开设分公司，平白无故虚报一道市场销售，也就代表着经营者务必会担负非常多的税外收费标准。以江苏省某地为例子，有关部门一般会依据公司的销售额征缴2‰－5‰的股票基金。就算是依照2‰的增值税率，那麼该案中筹划后的甲、乙两公司还会继续附加担负2三万元（11500×2‰）的股票基金。这也就代表着，历经筹划后，全部公司还须附加降低2三万元的盈利。

　　根据此案的剖析，大家还可以得到那样的结果：开设说白了的分公司开展税款筹划，在绝大多数情况下全是吃大亏的。