不征税收入，是税收优惠政策？或是天坑？

不征税收入许多 小伙伴们也不生疏，即便沒有触碰过也应当听过。那麼不征税收入一定对公司有益吗？还真不一定，假如玩不太好，不征税收入会变成一个天坑。

最先大家看来一下不征税收入的文档，了解一下好多个关键环节：

《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》

税务总局〔2011〕70号

各省市、自治州、市辖区、省级城市财政厅（局）、我国税务局、地区税务局，新疆兵团财务局：

依据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，下称条例全文）的相关要求，经国务院办公厅准许，现就公司获得的重点主要用途财政性资金所得税解决难题通告以下：

一、公司从县级以上各个市人民政府行政机关以及他单位获得的应记入收入总额的财政性资金，凡与此同时合乎下列标准的，能够 做为不征税收入，在预估应缴税收入额时从收入总额中扣减：

（一）公司可以给予要求资产重点主要用途的资产拨款文档；

（二）行政机关或别的拨款资产的政府机构对该资产有专业的资金分配方法或实际管理方法规定；

（三）公司对该资产及其以该资产产生的开支独立开展计算。

二、依据条例全文第二十八条的要求，以上不征税收入用以开支所产生的花费，不可在预估应缴税收入额时扣减；用以开支所产生的财产，其测算的折旧费、摊销费不可在预估应缴税收入额时扣减。

三、公司将合乎本通告第一条要求标准的财政性资金作不征税收入解决后，在5年（60个月）内未产生开支且未缴回行政机关或别的拨款资产的政府机构的一部分，应记入获得该资产第六年的应税收入总金额；记入应税收入总金额的财政性资金产生的开支，容许在预估应缴税收入额时扣减。

四、本通告自2011年1月1日起实行。

国家财政部我国税务质监总局

2011年9月7日

这一文档的重要好多个点，第一不征税收入要合乎财政局规定；第二财政局要有项目资金管理资料；第三该项目资金务必独立计算；第四不征税收入相匹配的成本不允许再个人所得抵扣，各种折旧费和摊销费也不允许再抵扣。它是最重要的好多个关键。

本人感觉假如玩不太好，不征税收入便会变成天坑，使你在今后税务监管全过程中尝遍酸心。尤其是不征税收入相匹配的成本较为大的状况，不允许在公司个人所得抵扣，还比不上将该收益立即记入应税收入。有一些公司在获得不征税收入，政府部门财政局补贴时为独立项目立项计算，未独立设立银行帐户计算资产收付款，不征财政收入100%变成自身挖的坑。大家首先看一个真正的板栗：

某房产公司在2014年参加了政府部门整体规划的文化产业园基本建设，政府部门财政局向其付款三千万用以基坑开挖；此外向其拨款了一笔奖金五百万以基本建设市政工程城市广场、基础设施建设的为名，适用文化创意产业发展趋势；与此同时签署了一项土地交易协议书，协议书中承诺该房地产开发商以1亩五十万的价钱选购政府部门整体规划的100亩土地资源，超出一百万/亩的一部分政府部门以政策优惠退还，用于适用该企业对文化创意产业的奉献，最后以一百万/1亩买下来，政府部门退还了五千万元。2017年6月税务局在监管时，评定政府部门拨款的8五百万账款，该公司不可评定为不征税收入，应当补缴所得税并惩罚税款滞纳金，我想问一下该怎样解决？

最先应当捋清晰下列六个难题：

1、是不是归属于税务政策法规认同的“项目资金”标准？

2、假如税务认同此为“项目资金”，那麼项目资金的主要用途是不是恰当？

3、合乎项目资金规定获得的不征税收入相匹配的成本，是不是在过去的所得税抵扣？

4、用以该项目资金获得的不征税收入相匹配的资产折旧，是不是在过去所得税抵扣？

5、重点主要用途资产，是不是在全过程中混作它用？

6、税务局之如果不认同该项目资金造就的收益为不征税收入，有可能是由于：这类收益务必是国务院办公厅财政局、税务主管机构要求重点主要用途资产，不可以混作它用；准许等级是国务院办公厅，当地政府授权委托代行职责的项目资金不可做为不征税收入，而应视作应税收入。

从税务总局2011年70号文税务文档中能够 分辨，只需该房地产开发商针对基坑开挖的三千万拨款保证了专款专用、独立计算、且政府部门有确立的专用型资金分配方法，该笔能够 评定为不征税收入。自此的奖金和土地出让在税务视角上归属于当地政府的财政局特惠，不属于项目资金，可是也归属于拨款，只需国家预算中包括了这两项付款，而且有重点管理条例，有相对应的拨款文档，还可以争得评定为不征税收入。可是奖金和土地出让评定为“不征税收入”的赢面并不大，预估必须补缴所得税。假如政府部门出来融洽，出示相对应的重点管理条例，资产拨款文档，部门预算证实，可能在与税务局交涉时要有一定的协助，即便没法防止补缴所得税，税款滞纳金也许能够 免去。重点在于项目资金管理条例、拨款文档、独立计算、专款功效、不征税收入相匹配的成本在其他应付款的所得税前沒有扣减，该不征税收入和相匹配的成本都独立项目立项计算了，政府机构想要出来商议，或是非常值得一谈的，不然这一公司的不征税收入便是典型性的天坑。

假如确定为不征税收入，在财务会计上要怎样做会计账务处理呢？

1、假如归属于我国项目投资，理应做为利益，记入并提升公司资本公积或总股本，借记存款，贷记资本公积或总股本。

2、假如此项资产应用后规定退还的本钱，财务会计解决理应做为债务，记入贷款或其他应收款解决，借记存款，贷记贷款或其他应收款。

3、公司获得的除以上二种状况以外的别的存量资金，财务会计解决做为损益表，原先有记入补助款的，如今所有记入本期营业外支出，借记存款，贷记营业外支出。

不征税收入，是税收优惠政策？或是天坑？大家早已给诸位详细介绍完內容了，期待大伙儿看完文章内容后有协助!假如你们也有其他疑惑想资询大家，热烈欢迎资询大家的经验丰富的老会计答疑解惑!