旅游管理，就是指依据游客的规定，机构分配交通出行、游玩、酒店住宿、餐馆、买东西、文化娱乐、商务接待等服务项目的业务流程主题活动。文中对旅游业有关税收难题开展汇总。

一、所得税

（一）税收分类

销售——生活服务类——度假旅游游戏娱乐服务项目——旅游管理

（二）征收率、增值税率

一般记税征收率：6%

简易计税增值税率：3%

（三）税收优惠政策

1. 差额纳税

示范点经营者给予旅游管理，能够挑选以获得的所有合同款和价外费用，扣减向旅游管理购方扣除并付款给别的企业或是本人的住宿费用、餐费、差旅费、签证费、門票和第三方支付给别的接团旅游公司的旅游费用后的账户余额为销售总额。

挑选以上方法测算销售总额的示范点经营者，向旅游管理购方扣除并付款的以上花费，不可出具所得税增值税专票，能够出具专用发票。

根据：税务总局〔2016〕3六号配件2第一条第三项

留意：

（1）旅游社选购的旅游责任险不属于税务总局〔2016〕3六号配件2要求的差值扣减新项目，不能差值扣减。

（2）发票开具：差值一部分（指扣减一部分）不可出具所得税增值税专票，即市场销售方征是多少所得税，购方抵是多少所得税。开税票方法关键有下列二种：一是全额的出具专用发票；二是差值一部分出具专用发票，剩下一部分出具所得税增值税专票。

2. 加计抵减15%现行政策

自2019年10月1日至2021年12月31日，容许日常生活性服务行业经营者依照本期可抵税进项税加计15%，抵扣增值税应纳税所得额（下列称加计抵减15%现行政策）。

根据：《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（国家财政部 税务质监总局公示2019年第8花了7天时间）

例：某旅行社为所得税一般纳税人，2019年10月扣除企业和本人交纳的旅游费用三百万元，在其中付款给旅行目的地的地接企业住宿费用、餐费、差旅费、門票194万元，地接企业出具了增值发票。该旅行社当月购入电脑上、复印机等办公用品等获得所得税增值税专票上标明的税款累计三万元，该公司上一期无留税款，上一期结转成本的加计抵减额账户余额2万元。该企业10月需交纳是多少所得税，怎样向旅游管理购方开税票？

解：1. 测算当期可加计抵减额

记提加计抵减额=本期可抵税进项税×15%=3×15%=0.45万元；

本期可抵减加计抵减额=上期终加计抵减额账户余额 本期记提加计抵减额-本期调增加计抵减额=2 0.45=2.45万元

2. 测算当期应纳税所得额

（1）测算抵扣增值税前应纳税所得额

销项税为（300-194）/(1 6%)×6%=六万元；

进项税为三万元；

抵扣增值税前一般记税应纳税所得额=6-3=三万元；

（2）测算抵扣增值税后应纳税所得额

本期可抵减加计抵减额与应纳税所得额相较为：

抵扣增值税前的应纳税所得额超过零，且超过本期可抵减加计抵减额的，本期可抵减加计抵减额全额的从抵扣增值税前的应纳税所得额中抵扣增值税；

抵扣增值税后应纳税所得额为3-2.45=0.5五万元。

（3）发票开具

① 全额的开普通发票三百万元；

②194万元出具专用发票，10六万元出具增值税专票。

3. 增值税免税

（1）地区的企业和本人市场销售的以下服务项目和无形资产摊销增值税免税，但国家财政部和我国税务质监总局要求可用所得税零税率的以外：（一）以下服务项目：……8. 在海外给予的文化艺术体育文化服务项目、文化教育健康服务、旅游管理。

根据：税务总局〔2016〕3六号配件4第二条第一项

不缴税：以下情况不属于在地区销售或是无形资产摊销：（一）海外企业或是本人向地区企业或是本人市场销售彻底在海外产生的服务项目。（二）海外企业或是本人向地区企业或是本人市场销售彻底在海外应用的无形资产摊销。（三）海外企业或是本人向地区企业或是个人出租彻底在海外应用的有形动产。（四）国家财政部和我国税务质监总局要求的别的情况。

根据：《 国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务总局〔2016〕3六号）配件1《营业税改征增值税试点实施办法》

（2）史料馆、历史博物馆、艺术馆、文化遗产保护企业监督机构、艺术馆、陈列馆、书画院、公共图书馆在自身的场地给予文化艺术体育文化服务项目获得的第一道门票费收益。

（3)寺庙、道观、教堂和主教堂举行文化艺术、宗教信仰主题活动的门票费收益。

根据：税务总局〔2016〕3六号配件3第一条第十一项、第十二项

4. 進口免税政策

港口入境免税商店免税進口阶段所得税。

港口入境免税商店是开设在扩大开放的飞机场、路运和船运港口防护地区，按照规定对入境游客免关税买东西的经营地。我国对港口入境免税商店推行特许加盟。

根据：《国家财政部、国家商务部、中国海关总署、我国税务质监总局、中国旅游局有关港口入境免税商店现行政策的公示》（国家财政部、国家商务部、中国海关总署、我国税务质监总局、中国旅游局公示2016年第22号）

5. 离境退税

二、所得税

港口入境免税商店免税所得税。

港口入境免税商店是开设在扩大开放的飞机场、路运和船运港口防护地区，按照规定对入境游客免关税买东西的经营地。我国对港口入境免税商店推行特许加盟。

根据：《国家财政部、国家商务部、中国海关总署、我国税务质监总局、中国旅游局有关港口入境免税商店现行政策的公示》（国家财政部、国家商务部、中国海关总署、我国税务质监总局、中国旅游局公示2016年第22号）

三、所得税

（一）给予服务咨询

收益：提成收益，成本费：人员工资等。

例：甲旅游社代李某预定酒店，酒店餐厅接到旅游社付款的房租费五百元，向李某所属企业开票；酒店餐厅付款给旅游社10%的提成50元，接到旅游社出具的税票。

旅游社销售额=向李某扣除的五百元旅游服务收益 向酒店餐厅扣除的50元提成收益

成本费=付款给酒店餐厅的450元住宿费用

旅游社财务会计解决：

（1）接到李某付款的房租费

借：存款 500

贷：其他应收款 500

（2）付款酒店餐厅五百元时

借：其他应收款 500

贷：存款 500

（3）接到酒店餐厅付款的提成50元时，向酒店餐厅开票，产品名为：*经纪人服务咨询*代订住宿费用（如果是向客户扣除提成，则开给客户）

借：存款 50

贷：主要经营的业务收益 47.17

应交税金——销项税（销项税）2.83

（二）转卖

例：甲旅游社代李某预定酒店，出具给李某税票产品名为：*旅游服务*代订住宿费用，额度550元；付款酒店餐厅五百元，接到酒店餐厅出具的税票额度五百元。

1. 接到李某付款的房租费

借：存款 550

贷：主要经营的业务收益 518.87

应交税金——销项税（销项税）31.13

2. 付款酒店餐厅五百元

借：主要经营的业务成本费 500

贷：存款 500

（三）给予旅游管理

收益：获得的所有合同款和价外费用。

成本：旅游管理购方扣除并付款给别的企业或是本人的住宿费用、餐费、差旅费、签证费、門票和第三方支付给别的接团旅游公司的旅游费用。

例：甲旅游社扣除李某旅游费2000元，在其中代李某预定酒店花费五百元。

（1）扣除旅游费时间：

借：存款 2000

贷：主要经营的业务收益 1886.79

应交税金—销项税（销项税）113.21

（2）付款酒店餐厅住宿费用时：

借：主要经营的业务成本费 500

贷：存款  500

（3）接到酒店餐厅开税票税票，差值缴税时：

借：应交税金—销项税（销项税抵扣增值税）28.30

贷：主要经营的业务成本费 28.30

（4）纳税申报时

借：应交税金—销项税（转出未交增值税）84.91

贷：应交税金—销项税（未交增值税）84.91

注：所得税差额纳税=（2000-500）/1.06×6%=84.9一元。

四、热点话题

1. 经营者购入中国游客物流运输获得的旅游社、航空公司票务代理等票务代理组织享有差额征税现行政策并依6%征收率出具的代理商游客运送花费电子器件专用发票，是不是能够做为抵税凭据？

答：经营者获得旅游社、航空公司票务代理等票务代理组织依6%征收率出具的代理商游客运输花费电子器件专用发票，是购入“商业会计-商务接待輔助服务项目”，不属于购入中国游客物流运输，不可以可用《国家财政部 税务质监总局 中国海关总署有关推进增值税改革相关现行政策的公示》（国家财政部 税务质监总局 中国海关总署公示2019年第三9号）第六条有关别的单据测算抵税的独特要求。依照现行标准进项税额抵扣的相关要求，经营者获得以上电子器件专用发票，不可以做为抵税凭据。

2.到使馆办理出国签证产生的签证费，使馆能够出具所得税增值税专票吗?旅游社代理商签证办理花费能够找负责人税务行政机关代开票所得税增值税专票吗?

答：旅游社代理商签证办理扣除的代办费按经纪人服务咨询征缴所得税，要不是文档要求不可以出具所得税增值税专票范畴的，能够出具所得税增值税专票;但使馆办理出国签证扣除的签证费不属于所得税缴税范畴，不可以出具所得税增值税专票。

3.我企业为某旅游社，为顾客给予旅游管理，按文档要求能够享有差值交纳所得税，但因顾客必须差旅费税票而将单据正本给予给了顾客，我想问一下我企业应当凭哪一种凭据开展差值扣减？

答：可凭差旅费税票影印件做为差值扣减凭据。《我国税务质监总局有关在海外给予建筑服务等相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2016年第69号）文档第九条要求，经营者给予旅游管理，将火车车票、机票等差旅费税票正本交由旅游管理购方而没法取回的，以差旅费税票影印件做为差值扣减凭据。

4.旅游社为顾客给予的自助游服务项目，仅给予飞机票预订或飞机票 宾馆预订服务项目，并扣除一定的服务费，该业务流程是不是按旅游管理征缴所得税？

答：旅游管理，就是指依据游客的规定，机构分配交通出行、游玩、酒店住宿、餐馆、买东西、文化娱乐、商务接待等服务项目的业务流程主题活动。旅游社为游客给予的飞机票预订或飞机票 宾馆预订服务项目，归属于为游客机构分配交通出行、旅游服务，应按旅游管理征缴所得税。

5.我局授权委托旅游社为企业员工包机价格前去异地汇报工作，旅游社按旅游业发展差额征税出具所得税专用型票帮我司，我局向其规定按有形动产租用开税票帮我司，我想问一下对不对？

答：依据《中华人民共和国发票管理办法》以及实施办法的要求，销售产品、给予服务项目及其从业别的生产经营的企业和本人，对外开放产生运营业务流程扣除账款，收款方理应向支付方开票开票理应依照要求的期限、次序、频道，所有发票联一次性属实出具，并盖上财务专用章。企业和本人在开票时，务必保证依照号次序开具，填好新项目齐备，內容真正，笔迹清晰，所有发票联一次打印出，內容完全一致。因而，收款方理应依照发票信息方法要求及公司具体运营业务流程的內容属实向支付方开票。此外，依据《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务总局〔2016〕3六号）配件《销售服务、无形资产、不动产注释》的要求：售后回租服务项目，就是指在承诺時间内将有形动产或是房产出让别人应用且租用物使用权不变动的业务流程主题活动。依照担保物的不一样，售后回租服务项目可分成有形动产售后回租服务项目和房产售后回租服务项目。公路运输的光租业务流程、航空货运的干租业务流程，归属于售后回租。干租业务流程，就是指航空货运公司将飞机场在承诺的時间内租赁给别人应用，不配置飞机驾驶员，不担负运送全过程中产生的各类花费，只扣除固定不动租费的业务流程主题活动。航空货运的湿租业务流程，归属于航空货运服务项目。湿租业务流程，就是指航空货运公司将配置有飞机驾驶员的飞机场租赁给别人应用一定限期，租赁期限内听候承租人调派，无论是不是运营，均按一定规范向承租人扣除租费，产生的固定不动花费均由承租人担负的业务流程。因而，经营者应按以上要求自主分辨是不是归属于有形动产售后回租服务项目。

6.旅游社与游玩景点协作的全过程中，旅行景点向旅游社的购物返利怎样开展税务解决，税票怎样出具？

答：旅游社获得旅游景点的购物返利，由旅游社视作给予旅游管理按6%征收率向旅游景点出具所得税增值税专票。旅游景点授权委托别的组织或本人市场销售门票费具体扣除的合同款小于门票费票面价格的，差价一部分视作购物返利，参考上述情况內容解决。

7.旅游社为顾客撤销代订的飞机票，扣除的退票费是不是必须交纳所得税?

答：依据《国家财政部、我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》(税务总局[2016]3六号)配件1《营业税改征增值税试点实施办法》配件《销售服务、无形资产、不动产注释》要求：“……(六)商业会计……8.商务接待輔助服务项目……(2)经纪人服务咨询，就是指各种经纪人、中介公司、服务咨询。包含金融业代理商、专利权代理商、货运运输代理商、代理报关、法律法规代理商、房产中介、职业介绍所、婚姻中介、代理记账公司、竞拍等。”

已预定机票产生退票费的，因为国际航空公司未具体给予物流运输，因而国际航空公司扣除的退票费不征缴所得税。旅游社扣除的退票费转站交到国际航空公司的一部分不征缴所得税，归属于旅游社扣除的服务费一部分应依照经纪人服务咨询征缴所得税。

8. 旅游社差额征税，出具的专用发票是无法显示征收率的？

答：依据《我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点相关税款征缴管理方法事宜的公示》（我国税务质监总局公示2016年第22号）第四条第二项要求：“依照政策要求可用差额征税方法交纳所得税，且不可全额的出具增值发票的（国家财政部、税务质监总局另有要求的以外），经营者自主出具或是税务行政机关代开票增值发票时，根据新系统中差额征税开税票作用，入录价税合计销售总额（或价税合计评定额）和扣除额，系统软件全自动测算税款和未税额度，备注栏全自动打印出“差额征税”字眼，发票开具不可与别的应纳税额个人行为混开。”根据新系统中差额征税开税票作用，出具的增值发票，征收率栏表明的是*号。

9. 我企业员工根据途牛网预定酒店，酒店住宿进行后，立即由上海市赫程国旅有限责任公司出示所得税增值税专票，征收率为6%，货品名字为：代订住宿费用；我想问一下我局获得所得税增值税专票能够抵税吗?

答：依据贵司的业务流程叙述，携程网等代理平台只有对于扣除的代理商花费出具代理商服务费发票，不可将扣除的所有账款出具代办费税票，不然不属于代理商业务流程，以上出具的税票归属于未按照规定开票，获得未按照规定出具的所得税增值税专票不可做为缴税凭据。扣除的住宿费用应由具体给予服务项目的销货方出具住宿发票。

10.旅游社或度假旅游互联网平台（如途牛网、携程网等）给予代办公司交通出行、酒店住宿、餐馆、门票费、签证办理等服务项目，应依照哪些税收分类交纳所得税？

答: 依据《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务总局〔2016〕3六号）的《销售服务、无形资产、不动产注释》，旅游管理就是指依据游客的规定，机构分配交通出行、游玩、酒店住宿、餐馆、买东西、文化娱乐、商务接待等服务项目的业务流程主题活动。因而，给予代办公司交通出行、酒店住宿、餐馆、门票费、签证办理等服务项目可依照旅游管理交纳所得税。

11.我企业是旅游社，存有合乎收入确认标准当月确认收入，但依据合同书有关条文下月支付时开票，我想问一下我企业在申报系统里能否当月填写未开票收入，待下月具体开税票时，再将上月申请的未开票收入那栏相匹配填好上月早已确认收入在本月开税票额度以负值填列是不是行得通，若不好这类合乎收入确认标准但延迟开税票的状况该怎样实际操作？

答：依据《国家财政部、我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务总局[2016]3六号）配件1第四十五条要求：“所得税缴税责任、缴纳责任产生時间为：（一）经营者产生应纳税额个人行为并收讫市场销售账款或是获得索要市场销售账款凭证的当日；先开票的，为开票的当日。收讫市场销售账款，就是指经营者销售、无形资产摊销、房产全过程中或是进行后接到账款。获得索要市场销售账款凭证的当日，就是指书面形式合同书明确的支付日期；未签署书面形式合同书或是书面形式合同书不确定支付日期的，为服务项目、无形资产摊销出让进行的当日或是不动产权属变动的当日。”因而，您旅游社给予服务项目按以上文档明确缴税责任产生時间，并在确定本期属实申请，如未开票可在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（当期市场销售状况清单）“未开票”频道纳税申报。待具体开票本期，应在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（当期市场销售状况清单）“开票”频道填写此笔销售总额并在“未开票”频道与此同时填写相匹配的负值销售总额。

12.公出的飞机票由旅游社网上代购，飞机票款2000元扣除服务费50元。我想问一下另一方给出具的税票额度能和扣除的服务费用一起开2050元吗？（假如那样开哪税票上的额度和飞机票上的额度就不符合了）或是只开50元的网上代购服务费用税票。其他2000元是由国际航空公司出具的税票额度做费用报销记帐。

答：依据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令令第58花了7天时间）第二十二条要求：“开票理应依照要求的期限、次序、频道，所有发票联一次性属实出具，并盖上财务专用章……”另依据《国家财政部、我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务总局[2016]3六号）配件1第三十七条要求：“销售总额，就是指经营者产生应纳税额个人行为获得的所有合同款和价外费用，国家财政部和我国税务质监总局另有要求的以外。价外费用，就是指价外扣除的各种各样特性的收费标准，但不包括下列新项目……（二）以受托人为名开票代受托人扣除的账款。”

因而，如飞机票是由旅游社跟国际航空公司购买再市场销售给游客的，应由旅游社就扣除的飞机票款和服务费全额的给游客开票；如飞机票是由国际航空公司出具给游客，旅游社委托扣除账款的，该设备账款不属于旅游社的销售总额，旅游社仅就扣除的代理商服务费开票。

13.旅游社的出境旅游业务流程是不是免增值税?这一必须事前审核或办理备案吗?

答：一、依据《我国税务质监总局有关公布<增值税改征所得税跨境电商应纳税额个人行为增值税免税管理条例(实施)>的公示》(我国税务质监总局公示2016年第29号)的要求，在海外给予的文化艺术体育文化服务项目、文化教育健康服务、旅游管理。此外，依据《国家财政部我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》(税务总局[2016]3六号)配件1《营业税改征增值税试点实施办法》的要求，以下情况不属于在地区销售或是无形资产摊销：(一)海外企业或是本人向地区企业或是本人市场销售彻底在海外产生的服务项目。(二)海外企业或是本人向地区企业或是本人市场销售彻底在海外应用的无形资产摊销。(三)海外企业或是本人向地区企业或是个人出租彻底在海外应用的有形动产。(四)国家财政部和我国税务质监总局要求的别的情况。因而，如您企业给予的旅游管理合乎以上要求，可享有增值税免税税收优惠政策。

二、依据《我国税务质监总局有关公布<增值税改征所得税跨境电商应纳税额个人行为增值税免税管理条例(实施)>的公示》(我国税务质监总局公示2016年第29号)的要求，经营者产生增值税免税跨境电商应纳税额个人行为，除给予第二条第(二十)项列出服务项目外，应在初次享有免税政策的纳税申报期内或在各省市、自治州、市辖区和省级城市我国税务局要求的申请征期后的别的期内，到负责人税务行政机关申请办理跨境电商应纳税额个人行为免税政策办理备案办理手续，与此同时递交下列办理备案原材料：(一)《跨境应税行为免税备案表》(配件1)；(二)本方法第五条要求的跨境电商销售或无形资产摊销的合同书正本及影印件；(三)给予本方法第二条第(一)项至第(八)项和第(十六)项服务项目，应递交服务项目地址在海外的证明文件正本及影印件；(四)给予本方法第二条要求的国际性物流运输，应递交具体产生有关业务流程的证明文件；(五)向海外企业销售或无形资产摊销，应递交服务项目或无形资产摊销购方的组织所在城市在海外的证明文件；(六)我国税务质监总局要求的别的材料。此外，依据《我国税务质监总局有关在海外给予建筑服务等相关难题的公示》(我国税务质监总局公示2016年第69号)的要求，地区的企业和本人在海外给予旅游管理，依照我国税务质监总局公示2016年第29号第八条要求申请办理免税政策办理备案办理手续时，以下列材料之一做为服务项目地址在海外的证明文件：(一)旅游管理给予方派业务员陪同出国的，出国业务员的出国有效证件主页及出国纪录页影印件。出国业务员超出两人的，只需给予在其中两人的出国有效证件影印件。(二)旅游管理购方的出国有效证件主页及出国纪录页影印件。旅游管理购方超出两人的，只需给予在其中两人的出国有效证件影印件。因而，如您司产生在海外给予旅游管理的增值税免税跨境电商应纳税额个人行为，应按以上要求申请办理跨境电商应纳税额个人行为免税政策办理备案办理手续。以上回应仅作参考。

14.我企业的旅游社小规模纳税人一季度申请所得税公司，假定一季度主营业务收入45万-主营业务成本30=应纳税额主营业务收入十五万，也就是抵税成本费后缴税的方法。小规模纳税人一季度主营业务收入低于三十万是不是能够免缴所得税？这一三十万就是指扣减成本费前的45万收益或是抵税成本费后15的主营业务收入？

答：依据《我国税务质监总局有关小规模纳税人增值税免税现行政策相关税收征管难题的公示》(我国税务质监总局公示2019年第4号)第一条要求：“小规模纳税人产生所得税应纳税额市场销售个人行为，累计月销售总额未超出十万元（以一个一季度为一个缴税期的，一季度销售总额未超出三十万元，相同）的，增值税免税。小规模纳税人产生所得税应纳税额市场销售个人行为，累计月销售总额超出十万元，但扣减本期发生的销售不动产的销售总额后未超出十万元的，其市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销获得的销售总额增值税免税。”第二条要求：“可用所得税差额征税现行政策的小规模纳税人，以差值后的销售总额明确是不是能够享有本公示要求的增值税免税现行政策。”因而，可用所得税差额征税现行政策的小规模纳税人，以差值后的销售总额明确是不是能够享有本公示要求的增值税免税现行政策。

15.旅游社出具的“旅游管理-代订住宿费用”能出具增值税专票吗？或是只有出具普票？

答：依据《国家财政部、我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务总局[2016]3六号）配件1第五十三条要求：“经营者产生应纳税额个人行为，理应向索要所得税增值税专票的购方出具所得税增值税专票，并在所得税增值税专票上各自标明销售总额和销项税。归属于以下情况之一的，不可出具所得税增值税专票：（一）向顾客本人销售、无形资产摊销或是房产。（二）可用增值税免税要求的应纳税额个人行为。”和配件2第一条第三款第八项要求：“示范点经营者给予旅游管理，能够挑选以获得的所有合同款和价外费用，扣减向旅游管理购方扣除并付款给别的企业或是本人的住宿费用、餐费、差旅费、签证费、門票和第三方支付给别的接团旅游公司的旅游费用后的账户余额为销售总额。挑选以上方法测算销售总额的示范点经营者，向旅游管理购方扣除并付款的以上花费，不可出具所得税增值税专票，能够出具专用发票。”因而，代订住宿费用不可出具所得税增值税专票，能够开所得税专用发票。

16.企业提前准备机构员工出门度假旅游，和旅游社签署了一份电子合同，我想问一下这一份电子合同是不是必须交纳合同印花税?

答：依据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条的要求，以下凭据为应纳税凭证：1.销货、生产加工承包、基本建设建筑工程承包、资产租用、货运运输、仓储物流存放、贷款、财险、技术合同或是具备合同书特性的凭据;2.产权年限迁移书据;3.营业账簿;4.支配权、许可证书照;5.经国家财政部明确缴税的别的凭据。依据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第十条要求，合同印花税只对税收分类税率表中例举的凭据和经国家财政部明确缴税的别的凭据缴税。依据上述要求，电子合同没有规章所例举凭据的范围之列，因而，不用交纳合同印花税。

17. 我企业是可用所得税差额征税现行政策的旅行社，想备案为一般纳税人，总计销售总额该如何计算？

自2018年5月1日起，所得税小规模纳税人规范统一为年入伍所得税销售总额五百万元及下列。年应纳税额销售总额，就是指经营者在持续不超过12个月或四个一季度的经营期(指在经营者持有期内的持续运营期内，含未获得销售额的月份或一季度)内总计入伍所得税销售总额，包含税务申报销售总额(指经营者自主申请的所有入伍所得税销售总额，在其中包含免税政策销售总额和税务行政机关代开票销售总额。）、监管查补销售总额、纳税评估调节销售总额（“监管查补销售总额”和“纳税评估调节销售总额”记入查补税金申请当月(或应季)的销售总额，不记入税金隶属期销售总额。）

销售、无形资产摊销或是房产（下称“应纳税额个人行为”）有扣减新项目的经营者，其应纳税额个人行为年应纳税额销售总额按未扣减以前的销售总额测算。经营者不经意产生的市场销售无形资产摊销、出让房产的销售总额，不记入应纳税额个人行为年应纳税额销售总额。

根据：《国家财政部 税务质监总局 有关统一所得税小规模纳税人规范的通告》（税务总局〔2018〕33号)、《增值税一般纳税人登记管理办法》（我国税务质监总局令第43号发布）