印花税法

合同印花税是以经济活动和贸易往来中，书立、应用、坚振应纳税额凭据的个人行为为课税对象征缴的一种税。

知识要点：缴税扣缴义务人

　　在我国地区书立、应用、坚振印花税法所例举的凭据，并应依规执行缴税责任的企业和本人。

　　实际要求

经营者

表述

立合同书人

合同书的被告方，不包括合同书的贷款担保人、见证人、司法鉴定人

立据人

土地资源、房子所有权迁移全过程中交易双方的被告方

立帐本人

营业账簿的经营者

坚振人

支配权、许可证书照的经营者

应用人

国外书立、坚振，但在中国应用的应纳税额凭据

各种电子器件应纳税额凭据的签署人

 

留意：相匹配税凭据，凡由双方或双方之上被告方一同书立应纳税额凭据的，其被告方多方全是合同印花税的经营者。

 

知识要点：税收分类与征收率

（一）税收分类——13个税收分类，例举缴税

　　合同书或具备合同书特性的凭据，产权年限迁移书据，营业账簿，支配权、许可证书照和经行政机关确定缴税的别的凭据。

13个税收分类

　　产品购销合同；生产加工承揽合同；工程建设勘察合同书；建设工程工程项目承包协议；资产租赁协议；货运运输合同书；仓储物流保管合同；借款协议；资产保险合同（中国人寿保险合同书不用交纳合同印花税）；技术合同；产权年限迁移书据；营业账簿；支配权、许可证书照。

　　详尽表述

　　1.产品购销合同

发电站与电力网中间、电力网与电力网中间签署的购售电合同书交纳合同印花税；但电力网与客户中间签署的供配电合同书不征缴合同印花税。

　　2.生产加工承揽合同

　　包含生产加工、订制、整修、维修、包装印刷广告宣传、测绘工程、检测等合同书。

　　3.工程建筑工程地质勘察合同书

　　包含勘测、设计合同范本。

　　4.建设工程工程项目承包协议

　　包含总承包协议、分包合同和转包合同。

　　5.资产租赁协议

　　包含租用房子、船只、飞机场、机动车、机械设备、器材、机器设备等合同书，还包含公司、个人出租店面、银行柜台等签署的合同书。

　　6.货运运输合同书

　　包含中国民航局、铁路货运、海洋运输、公路货运和货运合同书，及其做为合同书应用的票据。

　　7.仓储物流保管合同

　　包含仓储物流、保管合同，及其做为合同书应用的报关单、栈单等。

　　8.借款协议

金融机构以及他金融业机构与贷款人所签署的合同书（包含融资租赁业务合同书）（运营租赁协议依照资产租赁协议交纳合同印花税），不包括金融机构同业拆借合同书；民俗借款合同不交纳合同印花税。

　　9.资产保险合同

　　包含资产、义务、确保、个人信用保险合同，及其做为合同书应用的票据。

　　10.技术合同

　　包含科研开发、出让、资询、服务项目等合同书，及其做为合同书应用的票据。

　　技术性转让协议：包含申请专利权出让和非专利技术出让。

　　技术性咨询合同：一般的法律法规、财务会计、财务审计等层面的资询不属于技术服务，所立合同书不贴服装印花。

　　11.产权年限迁移书据

　　包含：资产使用权和著作权、商标专用权、专利、特有技术性所有权等迁移书据和专利权执行批准合同书、土地使用权证转让合同书、土地使用权证转让协议、商住楼买卖合同等支配权迁移合同书；

　　“资产使用权”迁移书据的缴税范畴就是指经政府部门管理方法行政机关注册登记的动产抵押和房产所有权转移其始的书据，及其公司公司股权转让其始的书据、本人免费赠予房产所签署的“本人免费赠予房产申请表”。

　　12.营业账簿

　　分成记述资产的帐本和别的帐本（包含日记帐本和各明细分类账簿）；

　　各种各样日记帐、明细分类账、总分类账均归属于营业账簿，交纳合同印花税；各种各样登记薄，如空缺关键凭据登记薄、有价报关单证登记薄、现钱收付款登记薄，归属于非营业账簿，不征缴合同印花税。

　　13.支配权、许可证书照

　　包含：房屋所有权证、工商局企业营业执照、商标注册号、专利权证、土地使用权证，不包括卫生许可、项目投资许可证书等。

　　【练习题1·多选】以下各类中，理应征缴合同印花税的新项目有（　）。

　　A.商品加工合同

　　B.法律法规咨询合同 　　

　　C.科研开发合同书

　　D.出版发行印刷合同

 

 

『标准答案』ACD

『答案解析』选择项A、C、D归属于合同印花税的应纳税额新项目。

　　【练习题2·单项选择题】（2013年）以下合同书中，归属于合同印花税缴税范畴的是（　）。

　　A.供配电合同书

　　B.融资租赁业务合同书

　　C.中国人寿保险合同书

　　D.法律法规咨询合同

 

 

『标准答案』B

『答案解析』电力网与客户中间签署的供配电合同书、中国人寿保险合同书、法律法规咨询合同不属于合同印花税例举缴税的凭据，不征缴合同印花税。