一 、出入口货品和劳务公司及应纳税额服务项目增值税免税现行政策：

（一）应用领域：

1、出口企业或别的企业出入口要求的货品，例举15项，如：

（1）所得税小规模纳税人出入口货品。

（2）避孕措施药物和用品，古老书籍。

（3）软件项目。

（4）含金子、珀金成份的货品，裸钻以及装饰品。

（5）计划指标内出入口的烟草。

（6）非出口企业授权委托出入口的货品。

（7）非字段名制造业企业出入口的非视作自产自销货品。

（8）农业生产者自产自销农业产品。

（9）要求的出入口免税政策的货品，如油、花生仁果干、黑大豆等。

（10）外贸公司获得专用发票、农业产品回收税票、政府部门非税收入单据的货品。

（11）半成品加工复出口货品。

（12）独特地区内的公司出入口的独特地区内的货品。

（13）以RMB现钱做为交易方式的边界地区出口企业从所属省（自治州）的边境口岸出入口到交界我国的一般贸易和边境线小额贷款貿易出入口货品。

（14）以旅游商品交易方式出口报关出入口的货品（6）已应用过的机器设备。

2、出口企业或别的企业视作出入口的以下货品和劳务公司：

（1）我国准许开设的免税商店市场销售的免税政策货品[包含進口免税政策货品和已完成退（免）税的货品。

（2）独特地区内的公司为海外的企业或本人给予生产加工维修机电维修劳务公司。

（3）同一独特地区、不一样独特地区内的公司中间市场销售独特地区内的货品。

【练习题·多选】以下出入口货品，可用增值税免税现行政策的有（ ）。

A.生产加工公司半成品加工复出口的货品

B.用以海外承揽新项目的货品

C.归属于小规模纳税人的生产经营性公司直营出入口的自产自销货品

D.已应用过的机器设备

【回答】ACD

【分析】用以海外承揽新项目的货品享有免税政策并出口退税现行政策。

3、地区的企业和本人给予的以下应纳税额服务项目增值税免税，但国家财政部和我国税务质监总局要求可用零税率的以外：

（1）建筑项目在海外的建筑服务、工程建设监理服务项目、工程地质勘察勘查服务项目。

（2）家具展览地址在海外的家具展览服务项目。

（3）储存地址在海外的仓储租赁。

（4）担保物在海外应用的有形动产租赁。

（5）为出入口货品给予的邮局业服务项目和收派服务项目、保险业务。

（6）在海外给予的广播节目电视新闻节目（著作）的发售、放映服务项目。

（7）在海外给予的文化艺术体育文化服务项目、文化教育健康服务、旅游管理。

（8）向海外企业给予的彻底在海外消費的以下服务项目和无形资产摊销：

①电信业务。

②专利权服务项目。

③货运物流輔助服务项目（仓储租赁、收派服务项目以外）。

④公证服务咨询。

⑤技术专业技术咨询。

⑥商务接待輔助服务项目。

⑦广告营销地在海外的发布费。

⑧无形资产摊销。

（9）为海外企业中间的流动资产融合以及他信贷业务给予的立即收费标准金融信息服务，且该服务项目与地区的货品、无形资产摊销和房产不相干。

（10）依照国家相关要求应获得有关资质证书的国际货物运输服务，经营者未获得有关资质证书的，可用增值税免税现行政策。

（11）地区企业和本人以无运载工具托运方法给予的国际性物流运输，无运载工具托运业务流程的经营人可用增值税免税现行政策。

（12）地区的企业和本人给予可用所得税零税率的服务项目或是无形资产摊销，假如归属于可用简易计税方式 的，推行增值税免税方法。

（13）销售市场经营者直营或授权委托销售市场购置貿易经营人以销售市场购置交易方式出入口的货品增值税免税。

二、出入口货品所得税缴税现行政策：

（一）应用领域：

（二）应缴所得税的测算

1.一般纳税人出入口货品

销项税=（出入口货品离岸价-出入口货品损耗的进料加工保税区進口料件额度）÷（1 税率）×税率

2.小规模纳税人出入口货品

应纳税所得额=出入口货品离岸价÷（1 增值税率）×增值税率

三、国外领事部使（领）馆以及讲解员在华选购货品和服务项目增值税退税管理条例

（一）应用领域

享有出口退税的企业和工作人员，包含国外领事部使（领）馆的外交代表（领事馆高官）及行政部门专业技术人员，中国人或在我国永久居留的工作人员以外。

推行增值税退税现行政策的货品与服务范围：按照规定征缴所得税、归属于有效自购范畴内的日常生活办公室类货品和服务项目（含维修机电维修劳务公司）。工业级机械设备、金融信息服务及其国家财政部和我国税务质监总局要求的别的货品和服务项目，不属于日常生活办公室类货品和服务项目。

（二）不适合增值税退税现行政策的情况

1.选购非有效自购范畴内的日常生活办公室类货品和服务项目；

2.选购货品一张税票含所得税市场销售额度不够80零元RMB（饮用水、电、天然气、暖气片、车用汽油、柴油机以外），公开一张税票含所得税市场销售额度不够300元RMB；

3.本人选购除车子外的货品和服务项目，每人每天申请出口退税的含所得税市场销售额度超出十二万元RMB的一部分。

（三）出口退税的测算

（1）申请出口退税的退返税款，为增值发票上标明的税款。

（2）增值发票上未标明税款的，按以下计算公式退返税款：

退返税款=税票或货物运输凭据上注明的额度（含所得税）÷（1 所得税增值税率）×所得税增值税率

四、海外游客买东西离境退税现行政策

海外游客：在中国地区持续定居不超过183天的老外和港澳台地区同胞们。

（一）出口退税物件

出口退税物件：由海外游客自己在出口退税店铺选购且合乎出口退税标准的本人物件，但不包括以下物件：

1.《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》列出的严禁、限制出境物件；

2.出口退税店铺市场销售的可用增值税免税现行政策的物件；

3.国家财政部、中国海关总署、我国税务质监总局要求的别的物件。

（二）海外游客申请办理出口退税，理应与此同时合乎下列标准

1.同一海外游客同一日在同一出口退税店铺选购的出口退税物件额度做到五百元RMB；

2.出口退税物件并未开启或消費；

3.出境日距出口退税物件选购日不超过90天；

4.所买出口退税物件由海外游客自己随身带或随员拖运出国。

（三）退返所得税额的计算方法

退返所得税额=出口退税物件销售清单含所得税额度×退税率