2017年9月27日，对于小型微利公司资金短缺、股权融资贵等老难点，国务院办公厅常务会制定了新的解决方法。实际看来，本次大会决策，从2017年12月1日到2019年12月31日，将金融企业利息费用增值税免税现行政策范畴由农民扩张到中小企业、个体户，享有免税政策的贷款额限制从每户授信额度十万元扩张到一百万元。 此外，将中小企业借款协议免税合同印花税、月销售总额不超过三万元的中小企业增值税免税二项优惠政策限期增加至2020年。 月销售总额不超过三万元的中小企业增值税免税优惠政策限期增加是意料中的事，但意外惊喜地发觉，增加的限期从原先的2年变成了三年。税务总局[2014]72号要求的特惠限期是“自2014年10月1日至2015年12月31日”， 税务总局[2015]9六号要求的特惠限期是“执行至2017年12月31日”， 9月27日国务院办公厅常务会要求的特惠限期是“增加至2020年”。 小型所得税特惠对减少中小企业税赋、帮扶中小企业发展趋势起了激励功效。但在实行小型所得税政策优惠全过程中，常常有经营者体现，为何本季度销售总额不超过9万余元却不可以享有小型特惠? 我在这里整理一下，季销售总额不超过9万余元却不可以享有小型特惠的几类情况： 情况一：代开票或而开所得税增值税专票的销售额不可以享有小型所得税特惠 某经营者季销售总额为六万元，均为代开票或而开所得税增值税专票的销售额，则该季销售总额不超过9万余元也不可以享有小型所得税特惠。依据我国税务质监总局撰写《增值税发票开具指南》第十一条要求，市场销售货品、给予应税服务或是产生应纳税额个人行为可用增值税免税要求的，不可出具所得税增值税专票，法律法规、政策法规及我国税务质监总局另有要求的以外（国税局明电〔1999〕16号要求，享有免税政策特惠的国有制粮食作物销货公司可再次应用所得税增值税专票 ），因此 代开票或而开所得税增值税专票的销售额不可以享有小型所得税特惠。所得税小规模纳税人月销售总额不超过三万元（按季缴税9万余元）的，本期因代开票或而开所得税增值税专票早已交纳的税金，在增值税专票所有发票联讨回或是按照规定出具红色字体增值税专票后，能够向负责人税务行政机关申请办理退回。 情况二：经营者破季申请，应按月剖析能不能享有小型所得税特惠 某经营者2017年第三季度销售总额为六万元，但是小规模纳税人申报单第一0栏“中小企业免税政策销售总额”填写六万，表格一直储存失败。核查该经营者是2017年9月份新开，纳税期限按季申请，税收备案从2017年7月1日起，具体销售总额仅有9月份一个月，月销售总额超出三万元，则该季销售总额不超过9万余元也不可以享有小型所得税特惠。 某经营者按季申请的小规模纳税人申请办理一般纳税人备案，从2017年9月1日起为一般纳税人，7月份销售总额为4万元，8月份销售总额为2万元，9月份销售总额为2万元。依据我国税务质监总局公示 2016年第22号的要求，按季税务申报的所得税小规模纳税人，具体经营期不够一个季度的，以具体运营月测算本期可享有中小企业增值税免税现行政策的销售总额度。因此 该经营者在9月1日起为一般纳税人后，对7月、8月的申请应按月申请，7月份销售总额为4万元，已超出三万元，不可以享有小型特惠，8月份销售总额为2万元，不超过三万元，能够享有小型特惠。9月份销售总额为2万元，为一般纳税人，不可以享有小型特惠。 情况三：销售不动产不可以享有小型特惠 我国税务质监总局全方位拉开房地产营改增督促落实领导组公司办公室撰写的《全面推开营改增业务操作指引》P287写到：” 依据我国税务质监总局公示2016年第22号，所得税小规模纳税人应各自计算市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司的销售总额，销售、无形资产摊销的销售总额。所得税小规模纳税人市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司月销售总额不超过三万元（按季缴税9万余元），销售、无形资产摊销月销售总额不超过三万元（按季缴税9万余元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可各自享有中小企业暂免征缴所得税政策优惠。尤其特别注意的是，小规模纳税人销售不动产的收益不适合享有中小企业暂免征缴所得税政策优惠”。 某按季申请的小规模纳税人2017年第三季度出让建造的房产获得收益六万元，在小规模纳税人申报单第4栏“市场销售、租赁房产未税销售总额”填写六万，但在第一0栏“中小企业免税政策销售总额”中不可以填写销售不动产获得的六万元收益。 情况四、差值后不超过9万余元，也不可以享有小型 我国税务质监总局有关确立房地产营改增示范点多个税收征管难题的公示（我国税务质监总局公示2016年第26号）：第三条：依照现行标准要求，可用所得税差额征收现行政策的所得税小规模纳税人，以差值前的销售总额明确是不是能够享有三万元(按季缴税9万余元)下列增值税免税现行政策。 某地高兴旅游社有限责任公司，为按季申请的小规模纳税人，2017年7月1日到9月30日，小规模纳税人申报单第一栏“入伍所得税未税销售总额”中的“服务项目、房产和无形资产摊销”为22000元，却不可以享有小型特惠的。缘故是该小规模纳税人度假旅游业务收入是采用“差额征收”，在差值前销售总额远远超过三万元，因此 不可以享有小型特惠。 情况五、季度报表入伍所得税未税销售总额不超过9万余元，但再加上出入口免税政策（或别的免税政策）超出9万余元，对入伍所得税的一部分也不可以享有小型特惠 月销售总额包含免税政策销售总额。本月不仅有免税政策新项目销售总额，又有缴税新项目销售总额的，本月免税政策新项目销售总额再加上缴税新项目销售总额累计数不超过三万元的，增值税免税;超出三万元的，缴税新项目的销售总额应全额的征缴所得税（丹东市我国税务局的回应）。按季申请的小规模纳税人，应季免税政策新项目销售总额再加上缴税新项目销售总额累计数不超过9万余元的，增值税免税；超出9万余元的，缴税新项目的销售总额应全额的征缴所得税。 情况六、混合销售拆分成混合销售，也不可以享有小型 依据我国税务质监总局公示2016年第22号，所得税小规模纳税人应各自计算市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司的销售总额，销售、无形资产摊销的销售总额。所得税小规模纳税人市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司月销售总额不超过三万元（按季缴税9万余元），销售、无形资产摊销月销售总额不超过三万元（按季缴税9万余元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可各自享有中小企业暂免征缴所得税政策优惠。 某宅送有限责任公司，为按季申请的小规模纳税人，市场销售定制衣柜并承担安裝，2017年4月1日到6月30日，申请货物销售收益八万元，申请售后服务收益三万元，各自享有“货品及劳务公司”的小型特惠和“服务项目、房产和无形资产摊销” 的小型特惠。 但从其业务流程的本质看来，这种渠道销售均为混合销售，应按累计数1一万元填写“货品及劳务公司”栏中，季销售总额已超出9万余元，不可以享有小型所得税特惠。 小型所得税特惠是我国帮扶中小企业发展趋势的民生工程，要保证每一户经营者应坐享享。对以上六种“本季度销售总额不超过9万余元却不可以享有小型特惠”的经营者加强宣传表述工作中至关重要。