外贸公司出入口货品、劳务公司和应纳税额个人行为所得税免出口退税

推行免出口退税方法的退（免）税计税基础为购入应纳税额货品、应纳税额个人行为的所得税增值税专票及中国海关专用型交款凭据或解缴税金的税款交款凭据上标明的额度。

推行退（免）税方法的服务项目和无形资产摊销，假如负责人税务行政机关评定出入口价钱较高的，有权利依照核准的出入口价钱测算退（免）税，核准的出入口价钱小于外贸公司购入价钱的，小于一部分相匹配的进项税未予出口退税，转到成本费。

外贸公司出入口货品、劳务公司和应纳税额个人行为所得税免出口退税

【免出口退税现行政策梳理】出口免税政策不计入销项；进行被一分为二。

【练习题•多选】以下各类中，可用所得税进出口退税“免出口退税”方法的有（ ）。

A.回收货品出入口的外贸公司

B.委托代理商出入口货品的外贸公司

C.选购产品研发服务项目出入口的外贸公司

D.授权委托出入口自产自销货品的制造业企业

【提醒】融资租赁业务出入口货品出口退税的计算方式与沒有生产量的外贸公司出入口货品的免出口退税方式一致。

融资租赁业务出租人将融资租赁业务出入口货品租用给海外承租人、将融资租赁业务海洋技术构造物租用给水上石油化工采掘公司，向融资租赁业务出租人退回其购入租用货品所含所得税。其计算方法以下：

所得税退返税款=购入融资租赁业务货品的所得税增值税专票标明的额度或中国海关（进口增值税）专用型交款书标明的货物税×融资租赁业务货品可用的增值税退税率

融资租赁业务出入口货品可用的增值税退税率，依照统一的出入口货品可用退税率实行。从所得税一般纳税人购入的按简单方法缴税的融资租赁业务货品和从小规模纳税人购入的融资租赁业务货品,其可用的增值税退税率,依照购入货品可用的增值税率和退税率孰低的标准明确。

【练习题1•单项选择题】某融资租赁业务企业依据合同条款将一机器设备以融资租赁业务方法租赁给海外甲公司应用。融资租赁业务企业是以小规模纳税人购入该机器设备，所得税增值税专票上标明的额度为一百万元RMB，增值税率为3%。假定所得税出口退税率为17%，该融资租赁业务企业退返所得税税款（ ）。

A.2万元

B.三万元

C.1三万元

D.1七万元

【回答】B

【分析】退返税款=100×3%=3（万余元）。

【练习题2•单项选择题】某外贸企业6月份购入八音盒10000只，价格8零元/只，已获得所得税增值税专票。将购入的八音盒所有出口报关出入口，离岸账户价格15美元/只，该笔出入口已收汇并跑业务解决。（美金与RMB比较为1：6.2，退税率为15%）。此笔出入口业务流程退返所得税为（ ）。

A.12000零元

B.13600零元

C.139五百元

D.14569零元

【回答】A

【分析】此笔出入口业务流程退返所得税=10000×80×15%=120000（元）。

【所得税进出口退税测算的独特提醒】

退税率小于缴税率的，测算出的差值一部分记入出入口货品劳务成本。

即：假如退税率相当于缴税率，出口公司可获得所有出入口货品的增值税抵扣的退回。

免出口退税测算，退税率小于缴税率的情况：

《》提醒：被挡住一部分为“一部分转出”

免出口退税测算，退税率相当于缴税率的情况：

《》提醒：被挡住一部分为“退”