个人独资企业公司就是指由一个普通合伙人项目投资，资产为投资者个人财产，投资者以其财产对公司债权债务无限连带责任的运营实体线。一人公司又被称为一人有限责任公司企业，是2006年修定后的《公司法》容许开设的一种新模式，就是指只有一个普通合伙人或是一个公司股东项目投资，投资者以认缴出资额为限对企业负责任，企业以所有财产对债权债务负责任的法定代表人运营实体线。二者都能够选用查帐缴税与核准缴税方法来明确企业所得税年利税，要求基本一致，但根据个人独资企业公司与投资者中间在人格特质、资产、义务等层面非常容易混在一起，故规定个人独资企业公司在查账征收时要确立区划运营开支与日常生活开支，后面一种不可以抵扣，混在一起区划不清的，一律不可以扣减；固资的运营、日常生活主要用途区划不清的，由税务行政机关核准准扣金额或占比。除此之外，对投资者薪水、广告宣传费及记提风险准备金等事宜也是有专业要求。

　　大体上看，投资者要想运用个人独资企业公司或一人公司的组织结构开展税款筹划，除开要考虑到民商法中要求的注册资本、义务担负、公司性质等差别外，还需要关键调查企业所得税涉及到的下列二种情况：

　　一、不一样组织结构可用的税收法律、征收率不一样
　　个人独资企业公司必须参考个体工商户生产制造经营所得，依照每一缴税本年度的收入总额扣减成本费、花费及损害后的账户余额来计算应缴税收入额，再可用五级超量超额累进税率测算交纳个人所得税。

　　一人公司则以收付实现制为标准，以收入总额减掉准扣新项目（包含成本费、花费、税费、损害）的账户余额来计算应缴税收入额，再可用占比缴税计算应交所得税。一般征收率为25%，但当制造业企业本年度应缴税收入额低于30万余元、从业人数低于100人、总资产低于3 000万余元，及其本年度应缴税收入额低于30万余元、从业人数低于80人、总资产低于1 000万余元的别的公司在从业我国非限定和严禁领域时，以小型微利公司看待，可可用20%的征收率；我国关键帮扶的高新科技公司可可用15%的征收率。

　　假定甲个人独资企业公司（通称甲公司）和乙一人公司（通称乙企业）全是一般领域的小规模纳税人制造业企业，二者本年度应缴税收入额等同于，各自为5 000元、10 000元、30 000元、50 000元、100 000元、200 000块和300 000元时，应缴企业所得税各自为：
　　表1 　 个人独资企业公司和一人公司的企业所得税年利税较为　　企业：元
　　　　甲公司　　　　　　　　　　　乙企业

　　5 000×5%﹦250　　　　　　　　5 000×20%﹦1 000
　　10 000×10%－250﹦750　　　　10 000×20%﹦2 000
　　30 000×20%－1 250﹦4 750　　30 000×20%﹦6 000
　　50 000×30%－4 250﹦10 750　　50 000×20%﹦10 000
　　100 000×35%－6 750﹦28 250　　100 000×20%﹦20 000
　　200 000×35%－6 750﹦63 250　　200 000×20%﹦40 000
　　300 000×35%－6 750﹦98 250　　300 000×20%﹦60 000
 
　　当甲、乙应缴税收入额在30 000～50 000元中间时，存有一个年利税等价点，这时甲公司可用30%的征收率，假定该应缴税收入额为x,则能够得到x×30%－4 250﹦x×20%， x﹦42 500。因而，当应缴税收入额小于42 500元时，个人独资企业公司比一人公司交纳的企业所得税少，高过42 500元时则相反。按照一样方式 ，能够测算出当一人公司归属于可用25%征收率的一般公司和15%征收率的高新科技公司时，应缴税收入额各自以85 000块和25 000元为界。

　　必须留意的是，具体缴税时个人独资企业公司的投资者不用给自己从公司中分刘海到的盈利此外交纳企业所得税；而一人公司的投资者除开为企业盈利交纳所得税外，还需要给自己从企业中分刘海到的税后工资盈利交纳个人所得税（投资者为普通合伙人，可用股利分配、贷款利息、收益一项）或所得税（投资者为法定代表人，可用股利分配、收益等权益性投资盈利一项）。因而，对个人独资企业公司和一人公司开展企业所得税较为时，应缴税收入额的具体基准点比以上基准点还需要高一些。

　　二、不一样组织结构开设子公司的要求不一样
　　个人独资企业公司的投资者能够依据必须开设子公司，并在本年度终结时归纳全部公司的应缴税收入额，由此明确征收率、交纳税金，法律规定准扣的本人花费只有在这其中一个公司的生产制造经营所得中扣减。若公司产生本年度亏本，可以用下一本年度的生产制造经营所得填补，下一本年度不够填补的容许逐渐持续填补，但最多不可超出5年；投资者开设2个或2个之上公司的，本年度亏本不可以跨公司填补。这就代表着个人独资企业企业设立的子公司必须合拼缴税，但不可以相互之间补亏。一人公司还可以开设子公司，并依据与原企业的不一样关联分成子公司和分公司。子公司不具有主体资格，必须与原企业归纳交纳所得税并可用补亏现行政策，而分公司具有主体资格，只有独立纳税申报并可用补亏现行政策。由此可见，一人公司在开设子公司时能够运用不一样的组织结构开展企业所得税缴税筹划。

　　1.运用地区税收优惠政策现行政策。税收法律要求，民族自治地区的自治机关对当地公司应缴企业所得税中归属于地区共享的一部分，能够决策减免或是免税。这就代表着在民族自治地区开设公司能够获得一定的税收优惠政策。这时候，假如子公司所在城市享有税收优惠政策后的征收率小于总组织所在城市征收率，一人公司应挑选分公司方式，运用分公司的主体资格单独测算赢亏，并运用政策优惠减少税赋。反过来，假如子公司所在城市沒有税收优惠政策而总组织所在城市有，则应挑选子公司方式，根据归纳统一可用总组织所在城市的低征收率，进而减少总体税赋。假如子公司与总组织所在城市征收率一致，则需依据市场调查状况提早预估子公司的赢亏，再去挑选有效的组织结构。

　　2.运用税款补亏现行政策。假如预估子公司在逐渐经营的一段阶段里会产生亏本，并短时间没法扭曲这一局势，应注册分公司，用亏本抵减总组织盈利，进而降低年利税。
    　　表2　　公司总部及子公司赢亏情况　 企业：万余元

　　　　　　　一年　　2年　　三年　　四年　　5年　　六年
　　公司总部　　100　　120　　150　　180　　200　　240
　　子公司　　-30　　-20　　0　　20　　30　　60

    反过来，假如预估子公司经营后亏本少而且阶段短，则应开设分公司，可用单独缴税的五年补亏现行政策以降低年利税。例，某一人公司（可用25%的征收率）要开设子公司，公司总部及子公司的赢亏情况以下：
　　若注册分公司，合拼后该企业各本年度应缴企业所得税先后为：17.五万元、2五万元、37.五万元、五十万元、57.五万元、7五万元。若开设分公司，公司总部需纳企业所得税为2五万元、三十万元、37.五万元、45万元、五十万元、60万元；分公司需纳企业所得税为0、0、0、0、0、十五万元；该企业在各本年度共需缴税2五万元、三十万元、37.五万元、45万元、五十万元、7五万元。根据较为能够发觉，子公司亏本时，注册分公司比开设分公司交税少；赢利的时候恰好相反。

　　三、结果
　　运用企业的管理方式完成缴税筹划是每一个“准经营者”在宣布申请注册创立并变成 缴税行为主体以前务必考虑到与剖析的。这就规定投资者在明确组织结构前充足搞好调研工作，搜集运营项目投资所在城市和关联企业所在城市的有关经济发展、法律法规及其领域情况等信息内容，数值模拟综合性税赋，剖析税赋风险性，为挑选实际组织结构做好充分的准备工作中。调研内容关键包含不一样地域、不一样运营模式可用的政策法规现行政策差别和同一经营主体对同一经济发展个人行为可用政策法规现行政策的差别，尤其是各种增值税免税对策。仅有那样，项目投资优秀人才能够防患于未然，抢占先机，借助税务发展战略赢在起点上。
　　（创作者企业：西北民族高校经济管理学院）