为创建优良的企业品牌形象或降低应缴税收入额，有一些公司一般会采用向公益慈善献爱心捐款捐物的方法，既合理合法地缓解了公司所得税税负，又扩张了公司社会影响。实际上，要做到以上目地，捐助还可以，项目投资还可以，都能做到相对应目地。在特殊状况下，捐助变项目投资，实际效果很有可能更强。此外，本人的捐助也有很大的大学问，假如根据合理的税款筹划，就可以把善举搞好、做巧，进而大福大贵。

　　法律法规现行政策根据：《企业所得税暂行条例》第六条第四款要求，经营者用以公益性、救助性的捐助，在本年度应缴税收入额3%之内的一部分，准许扣减；向要求的宣传策划文化事业的捐助，捐助额在本年度应缴税收入额10%之内的一部分，可在预估应缴税收入额时给予扣减；向红十字工作、服务性青少年儿童活动场地，乡村基础教育和福利性、非盈利的老年人服务项目组织捐助的，可全额的扣减。《企业所得税暂行条例实施细则》第十二条要求，“公益性、救助性的捐助就是指经营者根据中国境内非盈利的社团组织、党政机关向文化教育、民政部门等公益慈善和遭到洪涝灾害、贫困山区的捐蹭。经营者立即向受赠人的捐助不予以扣减。”《企业所得税暂行条例实施细则》中常称社团组织包含中国青少年发展基金会、希望工程慈善基金会、宋庆龄基金会、抗灾联合会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国各地老年人慈善基金会、老服研究会、我国青年志愿者协会、中国绿化慈善基金会、我国人口福利慈善基金会、我国文学创作慈善基金会、中华慈善总会、中国女性发展趋势慈善基金会、我国光彩事业研究会、中华民族社会文化发展趋势慈善基金会及其经民政准许创立的别的非盈利的服务性机构。《企业所得税暂行条例》要求，对经营者的应缴税收入额在3万余元（含3万余元）下列的公司，暂减按18%的征收率征缴企业所得税，对经营者的应缴税收入额在10万余元（含10万余元）下列3万余元（含3万余元）之上的公司，暂减按27%的征收率征缴听的英文税。此外，为了更好地激励中国公民本人多做好事，多做善事，我国颁布了一些税收优惠政策现行政策。例如《个人所得税法》以及条例全文要求：本人的公益性捐赠在应纳税额个人所得的30%之内的一部分，能够从其应纳税额收入额中扣减；本人向红十字工作、服务性青少年儿童活动场地、非盈利性老年人服务项目组织等的捐助能够全额的扣减。

　　（一）捐助变项目投资实例：穗丰企业一向热衷社会发展公益慈善。为了更好地适用某贫困山区的经济社会发展，在该市项目投资200万余元完工了一栋新工业厂房，于2003年12月份根据政府机构将其捐助给本地从业公益慈善的艺丰企业。这一个人行为对彼此税赋有什么危害呢（两企业的公司所得税率为33%，城建税税率为7%，教育附加费为3%）？

　　1．捐助提升了彼此税赋。为简单化剖析全过程，假设该工业厂房使用寿命为20年，损毁时无折旧、无清除花费及清除收益。捐助方每一年的财务会计销售毛利为1000万余元（未扣减捐助额以及相关的开支），受赠方艺丰企业接纳该房产后预估每一年的财务会计销售毛利为200万余元。彼此除开该笔捐助再无别的纳税调整事宜。

　　（1）艺丰企业税赋，按税收法律要求，公司接受捐赠的商品财产，不记入公司的应缴税收入额。依据有关要求，2003年艺丰企业提升应纳税额收入额200万余元，当初企业的记税收入额为：200 200—（200÷20）=410（万余元）

　　2003年艺丰企业应交纳所得税为：410×33%=135.3（万余元）

　　自2004年起，艺丰企业在财务会计解决上每一年获取折旧费额10万余元（既200万余元÷20）。艺丰企业每一年应交纳所得税62.7万余元，税后工资纯利润为137.3万余元。

　　（2）穗丰企业税赋。有关税收法律要求，公司将自产自销、委托加工物资和购入的原料、固资、无形资产摊销和商业票据（商业企业包含购入产品）用以捐助，应溶解为按投资性房地产视作对外开放市场销售和捐助二项业务流程开展企业所得税解决。因而，应视同销售房产征缴增值税。本地税务行政机关明确的成本费用率为10%，那麼，工业厂房的购买价为：200×（1 10%）÷（1-5%）=231.58（万余元）

　　穗丰企业应交纳增值税、城建税及教育附加费累计额为：231.58×5%×（1 7% 3%）=12.74（万余元）

　　按税收法律要求，以上捐助在公司本年度应缴税收入额3%之内的一部分，准许扣减。因而，2003年度穗丰企业容许抵税的捐助额为：（1000-12.74）×3%=29.62（万余元）。应交纳所得税为：（1000-12.74-29.62）×33%=316.02（万余元）

　　2．项目投资缓解彼此税赋。该笔捐助业务流程使彼此的税赋都是有不一样水平的提升。是否有方法使经营者在免费支助别人的与此同时，又能缓解彼此的税收负担呢？

　　穗丰企业假如把该财产以项目投资而不是捐助的方式转出，不规定受赠方艺丰企业作分配利润。那样既沒有更改穗丰企业捐助的初心，又可以使双方都得到避税权益。

　　（1）艺丰企业避税经济效益。倘若以上标准不会改变，将工业厂房协议书做价为200万余元做为对艺丰企业的项目投资，穗丰企业占另一方总市值的12%，并假定艺丰企业的税后工资纯利润暂不开展分派。受赠方艺丰企业接纳该房产后预估每一年的财务会计销售毛利为200万余元，该房地产每一年获取的折旧费额10万余元容许抵扣，其税后工资纯利润额为127.3万余元。那麼相对性于捐助来讲，艺丰企业在该工业厂房可应用期内总计能够多得到税后工资纯利润66万余元（也就是总计少缴的企业所得税款）。（2）穗丰企业避税经济效益。有关税收法律要求，以资产投资入股投资，参加被投资人分配利润、共承担风险的个人行为不征缴增值税。因而，相对性于捐助，穗丰企业2003年度不用交纳12.74万余元的增值税费；但由于沒有产生容许抵扣的公益性捐赠额29.62万余元，公司年度要多开支所得税13.09万余元（即39.66万余元×33%）。假如穗丰企业在20年之后再出让该股份，则不管价钱多少是否，都能为自己产生现钱注入，这也是捐助所无法企及的。何况其将交纳增值税的缴税责任時间向后延迟了20年，充足得到了资产资金时间价值的盈利，这对企业来讲是十分有益的。

　　剖析评价：根据之上剖析得知，捐助变项目投资，艺丰企业可以多得到66万余元的避税盈利；穗丰企业尽管在2003年度多开支了所得税．可是合理地落后了增值税缴税時间，为公司塑造优良的社会发展品牌形象，为企业产生了一笔珍贵的无形资产摊销，其潜在性的价值是不可估量的。可是应当留意，对外开放捐助是公司一项低值易耗开支，不谋取一切收益，也不必担负另一方一切义务。项目投资是一项能给公司产生经济发展权益的财产，不仅参加另一方分配利润，并且还需要担负另一方的运营风险。因而，这类筹划并并不是在一切状况下都可用。假如被投资人处在亏本、小型微利企业情况，或是被投资人可用的公司所得税税率小于投资人，公司就必须开展细心较为来明确是不是采用这一计划方案。

　　（二）捐助降低应缴企业所得税实例：鸿远物资贸易义务有限责任公司是一家新办的工贸企业，2005年完成市场销售500万余元。因为成本较为大，在其中尤其是市场开拓发生了很多的经营费用，造成 公司经济效益不足理想化。2005年12月30日，企业财会人员算出企业当初的企业所得税息税前利润为102000元。这个时候，企业有二种作法可选择：①立即计交所得税，鸿远企业年底的记税收入额为102000元，务必全额的按33%的税率测算交纳所得税年末结帐前捐助2，000元。②在2005年12月31日以前捐助2，000元，那麼企业的记税收入额就为100000元，可用27%的征收率。

　　第一种计划方案：应缴企业所得税=102000×33%=33660（元）。公司可获得纯利润=102000-33660=68340（元）

　　第二种计划方案：应缴企业所得税=100000×27%=27000（元）。公司可获得纯利润=100000-27000=73000（元）

　　企业根据捐助筹划，可以多得到纯利润4660元（73000元-68340元）。

　　（三）本人的公益性捐赠实例：陈明是一个好善乐施的人，常常根据一些公益机构向艰难地域或是公益慈善开展捐助。近期，他又根据民政向希望工程中小学捐助了2000元。财会人员在发放工资时，按照规定代收代缴个人所得税。她们发觉1月份陈明一次性向贫困山区捐助2000元，而2006年1月、2月，陈明各自获得工薪阶层收益6000元。那麼，依照现行政策，其捐助只有在1月份开展扣减。

　　扣减额度为：（6000-1600）×30%=1320（元）。剩下的680元则必须自身压力。

　　这两月，陈明应交纳个人所得税：（6000）-1600-1320）×15%-125 （6000-1600）×15%-125=872（元）。

　　实际上，扬善事也是有节省税款的小技巧。假如陈明在两月内各自捐助1000元（累计仍为2000元），则状况就产生变化。由于每个月的捐助额全是1000元，未超出税收法律要求的扣减额度的占比，都可以全额的扣减。这两月，陈明理应交纳的个人所得税为：（6000-1600-1000）×15%-125 （6000-1600-1000）×15%-125=770（元）。

　　二者比照后，我们可以发觉，后面一种少缴税102元。2006年3月，陈明获得工薪阶层收益6000元，劳务报酬所得收益25500元。假如他期待根据民政向遭到洪水灾害地域捐助2000元，那麼，他最少遭遇三种挑选：（1）用薪水捐助；（2）用劳务报酬所得捐助；（3）用1000元的薪水、1000的劳务报酬所得捐助。

　　针对第一种状况，陈明必须交纳个人所得税：（6000-1600-1320）×15%-125 25500×（1-20%）×30%=6457（元）。

　　针对第二种状况，陈明必须交纳个人所得税：（6000-1600）×15%-125 [2550×（1-20%）-2000]×20%=4215（元）。

　　针对第三种状况，由于各自捐助的一千元都是在法律规定的30%范畴内，能够全额的扣减，因此 陈明理应交纳的个人所得税为：（6000-1600-1000）×15%-125 [25500×（1-20%）-1000]×20%=4265（元）。

　　换句话说，在第二种状况下，陈明所年利税至少。因而，对经营者而言，执行归类捐助还可以获益。

　　剖析评价：企业经营者或本人对一些我国激励的工作开展捐助，是一项为民造福的事儿，假如实际操作恰当，还可以造福自身，进而大福大贵。可是，在实际的操作流程中应留意：1．选好捐助目标。依据现行标准的税收法规和现行政策的要求，我国给与特惠的仅限一些捐助，例如向文化教育和别的社会发展服务性工作及其遭到比较严重洪涝灾害地域、贫困山区的捐助，向中华民族助人为乐慈善基金会的捐助，向乡村基础教育的捐助等。

　　2．选好捐助方式。为避免经营者随便捐助、虚报捐助，现行标准税收优惠政策要求了捐赠者享有税收优惠政策的标准，捐赠者仅有符合要求的标准才可以享有特惠。捐助方式是在其中关键的标准之一。综合性现行标准的相关法律法规和现行政策，经营者可以享有到以上扣减的捐助务必是根据中国境内的非盈利的社团组织或是党政机关执行的。假如经营者立即执行捐助，则不可以享有税收优惠政策。对比这种规定，经营者理应尽量地根据这种单位或社团活动开展捐助，而且规定这种单位或社团活动出具适度的票据做为捐助的证实。

　　3．选好捐助方式。针对全额的扣减的，经营者只需选好捐助目标与捐助方式就可以了；但针对这些不可以全额的扣减的捐助，假如经营者挑选的执行方式不一样，则享有到的特惠就不一样了。