国际性决策的缴税筹划早已变成跨国公司财务会计中必不可少的关键构成部分，因而很需要在立即关心东道国的税收法规的根基上，科学研究跨国公司在投資运动中怎样最有效的缴税筹划。

　　经济发展全球化的今日，跨国公司早已变成全球经济主题活动中的关键策划者，其国际化经营产生了缴税筹划的现代化。跨国公司的投資主题活动日益扩张，据相关材料统计分析，二十世纪八十年代初，全世界国际性对外直接投资（FDI）总流量已达500亿美金～600亿美金/年，至2000年升至13930亿美金，这导致跨国公司难以避免地遭遇缴税筹划的难题。

　　殊不知跨国公司项目投资运动中的缴税筹划既要遭受中国税收法律的管束与监管，又要遭受WTO标准的管束与监管，其缴税筹划较中国企业融资行动的缴税筹划更为繁杂，国际性决策的缴税筹划早已变成跨国公司财务会计中必不可少的关键构成部分，因而很需要在立即关心东道国的税收法规的根基上，科学研究跨国公司在投資运动中怎样最有效的缴税筹划。

　　一、海外项目投资中的缴税筹划总体目标

　　缴税筹划始于西方国家，其发展趋势经历了初期传统式缴税筹划基础理论和动态性缴税筹划基础理论两个阶段。前面一种的缴税筹划基础理论被判定为：经营者根据分配生产经营使缴税降到最低，沒有考虑到缴税筹划的费用难题，只用缴税降到最低为总体目标。而后面一种则是一种科学研究在目前各种各样约束方程下制订对经营者更为有益的缴税改进方案的基础理论。

　　缴税筹划的概念许多，就其实质而言，就是指缴税扣缴义务人在合理合法的根基上，根据对公司的运营、项目投资和筹集等理财活动开展合情合理的分配，做到缴税最优控制的总体目标。这儿的缴税最优控制就是指相应于缴税成本费而言缴税盈利较大，而不是指税赋最少。

　　跨国公司缴税筹划就是指海外经营者应用合理合法的方法，运用世界各国税收制度差别和国际性税收协定中的缺点，采用人或物超越税境的流动性或者非流动性，及其变动运营地址或运营模式等方式，来谋取最大限度的避开、降低或清除缴税责任的社会现象和经济活动。跨国公司的投資主题活动必须考虑到各领域的要素，对其成本费、经济效益及风险性开展衡量剖析，不仅简单的降低全世界税赋，还需要能够更好地实行项目投资主题活动，最后挑选出最好的缴税筹划计划方案。

　　文中中探讨的缴税筹划是贯彻于决策的前因后果，为跨国公司项目投资目标而服務的，从跨国公司缴税自然人的方面来剖析跨国公司项目投资运动中的缴税筹划造成的缘故，从而明确提出处理缴税最佳的防范措施。

　　二、跨国公司项目投资运动中缴税筹划的缘故

　　跨国公司项目投资中的缴税筹划的因素有很多，除开为本身追求完美利益最大化而开展缴税筹划外，也有一些与跨国公司本身没有关系的外在的客观因素。

　　跨国公司可以开展缴税筹划，其实质缘故便是我国中间税收制度的区别，每一个國家的基本国情不一样，制订的税制改革就不一样。如世界各国对该国税款地域管辖的要求各有不同，有的按所在地现实主义标准，有的按属人现实主义标准；世界各国的税收、征收率、比例税率不尽相同；世界各国的税收优惠政策现行政策也各有不同。这都为缴税筹划给予了突破口。此外，防止国际性双向缴税在办法上也是有区别，应用的办法不一样就很有可能会给跨国公司造成缴税筹划的机遇；世界各国应用的反避税方式上的区别，税收法律合理执行上的区别，及其其它非税款层面法律法规上的区别都是会给经营者开展海外缴税筹划给予一定的很有可能；税收协定互联网持续扩宽，全世界我国与我国中间签署的多边税收协定已有1000好几个，在我国现阶段已与63个我国签署防止两重缴税协约。

　　此外，经济发展全球化推动了貿易自由经济、国际性资金流动性的加快及金融体系的自由经济，这为跨国公司开展缴税筹划给予了概率。也有世界各国的税收法律完善水平和管理者的运行高效率水平，该国与东道国的税收法律、法律法规精神实质等也为跨国公司缴税筹划给予了突破口。

　　三、跨国公司项目投资运动中缴税筹划的对策

　　1.项目投资地方的缴税筹划

　　在跨国企业项目投资地方的选用上，投资人应当充分考虑基础设施建设、原料供货、金融业自然环境、技术性和人力资本供货及税款风险性等主要要素，更主要的必须最先考虑到投资国的税收制度，主要剖析总体目标国的税收、征收率和比例税率等相关法律法规及政府部门确立的政策优惠。还能够挑选适度的数学原理来挑选跨国公司海外项目投资地址，如根据熵权法，明确各运营地址计划方案的相对性必要性权重值，进而管理决策出有益的投入地址。

　　2.投资方法的缴税筹划

　　投资方法分成对外直接投资和简接项目投资，对外直接投资既牵涉到各种各样流转税、直接税和行为税等，又牵涉到所得税；而间接性投入的买卖关键牵涉到征缴所得税。跨国公司应在投资方法的选用上做好衡量。

　　3.项目投资组织结构的缴税筹划

　　海外投资人做好决策时，有两个难题必须明确：一是分公司和子公司的挑选，二是股份有限公司和合伙制企业的挑选。

　　海外投资人能够在低税国开设分公司用于迁移高税国有关企业的盈利，做到国际性节税实际效果，还可以并且用二种企业的组织结构，进而最大限度地减低税赋，都需要视状况而定。分公司做为法人资格行为主体能够享有投资国的税款规范的许多政策优惠，子公司不具有单独主体资格，仅仅做为企业的子公司存有。一般来说，当项目投资总体目标国的生产经营处在起始环节时，总公司一般在总体目标国开设一个子公司即子公司，使子公司的开张亏算能在归纳缴税时降低总公司应缴的税款；但针对扭亏增盈快速的，则能转设成分公司，那样就可以享有税收法律中的特殊政策。

　　随后是股份有限公司与合伙制企业的挑选，针对股份有限公司来讲，它的利润总额不但要课征公司所得税，投资人还需要在税前利润分派后缴纳个人所得税；而合伙制企业的利润总额不征公司所得税，只课征个人所得税。

　　4.项目投资限期的缴税筹划

　　在项目投资限期的选用上，充分考虑分期付款项目投资可将增加项目投资限期的借款利率做为抵扣新项目，节约企业所得税开支，投资人还可以挑选分期付款项目投资，以实现减少税点的目地。

　　5.项目投资时的财务会计解决办法的缴税筹划

　　固资的获得方法有选购和租用。选用选购项目投资，折旧费能够在抵扣，少纳企业所得税，可是缺陷是第一要缴纳固资项目投资方位调节税，次之是购买固资的增值税抵扣不可以抵税，只是一次记入固资原值。选用租用项目投资的特点是房租可记入成本，降低应缴税收入额，能够预防因机器设备过一会儿淘汰的风险性；存在的不足取决于租用机器设备不可以团体折旧费，不可以抵扣增值税盈利。他们都各有优势与劣势，海外投资人理应衡量两层面的要素，挑选出最大限度减少税收负担的计划方案。

　　也有跨国公司应尽量减少挑选流动资产的投资方式，而应选用以机器设备和固定资产的投资方式，那样设施的折旧费和固定资产的摊销费都能够在稅前开展扣减，进而变小企业所得税比例税率，节省现钱排出。

　　四、经典案例

　　[实例]：在我国一家跨国企业C欲在A国项目投资修建一家花草种植生产加工公司，C企业于2004年底外派一名咨询顾问去A国开展项目投资状况调查，该咨询顾问在挑选中外合资或是中外合作方式项目投资时，专业向相关部门开展了投入与对外税收优惠政策层面的资询。依据预测分析剖析，该跨国企业的公司总部2005年应缴税收入额为五千万美金，按在我国企业所得税的要求应交纳33%的企业所得税；2005年在A国项目投资的公司产生亏算三百万美金；C企业在B国有制一家子企业，2005年该分公司的应缴税收入额为1000万美金，B国的企业所得税率为40%.

　　[缴税筹划剖析]：从项目投资主题活动和缴税筹划视角剖析，针对C企业在A国项目投资所建立的依附组织，其建立的方式不一样，项目投资目标不一样，税赋全是不一样的。实际有三种计划方案可选择：

　　计划方案1：由C或B企业项目投资并开设中外合作公司。这时都视作股权有限责任公司，其亏本是在中外合作企业内部填补。两企业纳税总额为：

　　5000×33%＋1000×40%＝2050（万美金）

　　计划方案2：由C企业项目投资并开设中外合资公司。此刻在C国和A国则被视作合伙制企业，其亏本能够在C企业内填补。两企业纳税总额为：

　　（5000－300）×33%＋1000×40%＝1951（万美金）

　　计划方案3：由B企业项目投资并开设中外合资公司。这时在C国和A都城被视作合伙制企业，其亏本能够在B企业内填补。两企业纳税总额为：

　　5000×33%＋（1000－300）×40%＝1930（万美金）

　　总的来说，计划方案三的应纳税所得额最少，故好于别的计划方案。从而能够看得出，当跨国公司在投入时，在挑选项目投资组织结构上必须通过不断及时止损，随后再作出最佳管理决策。

　　跨国公司项目投资运动中的缴税筹划是一种全球经济筹划，它是因为项目投资目标而服務的。与此同时，还需要考虑到缴税筹划的费用与经济效益及怎样避开操纵缴税风险性，一定要在衡量盈利与费用的根基上，促使成本费降到最低，盈利利润最大化。