本人免费赠予房产的税款筹划

　　2006年9月14日，我国税务质监总局下达《关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》(国税发[2006]1411号)，对免费赠予个人行为、将受赠住宅对外开放市场销售及其赠予个人行为事后管理方法三层面提起了提升税收管理的对策，使税款专业化、精益化管理围绕于从产生免费赠予个人行为到受赠住宅再度售卖的所有全过程。下边小编融合国税发[2006]1411号等相关现行政策，就本人免费赠予房产为各位带来好多个税款筹划方法。

　　方法一：挑选赠予目标，节约有关税款

　　国税发[2006]1411号文档要求，本人向别人免费赠予房产，包含承继、财产处罚以及他免费赠予房产等三种状况，在申请办理增值税免税政策申请办理办理手续时，经营者应区别不一样情形向税务行政机关递交有关证明文件：归属于承继房产的，继承者理应递交公证处出示的“继承公证书”、房地产不动产产权证和《个人无偿赠与不动产登记表》；归属于遗书人处罚房产的，遗产继承人或是受受赠人须递交公证处出示的“遗嘱公证书”和“遗书继承公证书”或“接纳赠与公证委托书”、房地产不动产产权证及其《个人无偿赠与不动产登记表》：归属于别的状况免费赠予房产的，受赠人理应递交房地产任何人“赠予公证委托书”和受赠人“接纳赠予公证委托书”，或持彼此一同申请办理的“赠与协议公证委托书”，及其房地产不动产产权证和《个人无偿赠与不动产登记表》。因此我们在税款筹划中，最好是的筹划方法便是按实给予证明文件，避免因虚报赠送而受到惩罚。

　　实例一：2006年10月31日，张三提前准备将一套总面积110平方米的房地产对外开放捐助。目前2个捐助目标，一是非直系亲属也非担负立即赡养义务的李四，另一个是当地政府所办养老院。该房地产市场价为四十万元(本地对一般规范住房查账征收率是2％)。

　　计划方案一：捐助给李四

　　在我国民法要求，本人将房产免费赠予别人，不征缴增值税。但由于该赠予归属于别的状况免费赠予房产个人行为，按国税发[2006]1411号要求，受赠人理应递交房地产任何人“赠予公证委托书”和受赠人“接纳赠予公证委托书”，或持彼此一同申请办理的“赠与协议公证委托书”，及其房地产不动产产权证和《个人无偿赠与不动产登记表》。仅有给予的有关证明文件经税务行政机关审核通过后，张三即可申请办理免费赠予增值税免税办理手续。

　　经营者张三在申请办理免费赠予增值税免税办理手续时，尤其要留意接下来好多个难题：一是给予的证明文件务必是正本，与此同时要将相关公正资格证书影印件给予给税务行政机关存留：二是材料务必齐备且填好恰当标准；三是要填写《个人无偿赠与不动产登记表》而且做出免费赠予申明；四是如赠予人死亡，由委托人代替填好《个人无偿赠与不动产登记表》并签名，而且因为税收法律要求税务行政机关不可向免费赠予房产的本人开售税票或是委托开票，张三所赠予房地产不可以获得税务税票。

　　税收法律要求，对资产任何人将财物赠给政府部门、社会发展福利企业、院校其始的书据免纳合同印花税。因此张三还理应对所赠予房地产按“产权年限迁移书据”税收分类贴花纸，征收率为万分之五，应缴合同印花税=4001000×0.5‰=200（元)。与此同时税收法律要求，以赠予方法免费出让房地产业，不属于土增的缴税范畴，这儿赠予只指房地产任何人、土地使用权证任何人将房屋所有权、土地使用权证赠予亲属或担负立即赡养义务人。因此张三挑选捐助给非直系亲属也非担负立即赡养义务的李四，按照规定要测算交纳土增=4001000×2%=81000（元)。累计应缴税=81000 200=81200（元）。

　　计划方案二：赠送给养老院

　　从法律情况和目地看来，国税发[2006]1411号主要是对于本人间免费赠予房产的，对文化教育、民政部门和其它社会发展福利、公益慈善是不是免费赠予的分辨，仍可关键参考《关于房地产交易与权属登记管理办理公证有关问题的通知》(中府穴办[1999]70号)第三条的要求实行，即非对外或港澳台地区的房产赠予，可按下列二种方法之一开展确定：(1)赠予彼此立即到土地房管所单位签署赠与协议书；(2)凭财产公证。只需经营者可以给予以上材料，就可以到税务行政机关申请办理增值税免税政策申请办理办理手续。

　　与此同时，税收法律要求，对资产任何人将财物赠给政府部门、社会发展福利企业、院校其始的书据免纳合同印花税，房地产任何人、土地使用权证任何人根据地区非盈利的社团组织、党政机关将房屋所有权、土地使用权证赠予文化教育、民政部门和其它社会发展福利、公益慈善的，不属于土增的缴税范畴，因此张三挑选将房地产赠送给养老院应缴的合同印花税和土增均为0。

　　根据较为，计划方案二比计划方案一能够避税81200元，并且申请办理免费赠予增值税免税办理手续也相对性更便捷，仅从税款费用的方向和申请办理免费赠予增值税免税办理手续层面，张三挑选养老院做为捐助目标更划算。
　　方法三：区别买房時间现行政策差别能省税

　　国税发[2006]1411号将免费赠予个人行为区别为一般赠予个人行为(包含承继、遗书、离异、抚养关联、亲属赠予)和别的免费赠予个人行为两大类，并对如何确定以这两大类免费赠予方法获得住宅的买房时间问题多方面区别。对以一般赠予方法获得的住宅，其买房時间仍依照《我国税务质监总局有关房地产业税收优惠政策实行中好多个详细难题的通告》(国税发[2005]172号)要求实行，针对非遗书、承继等“别的免费赠予个人行为”，买房時间可能再次测算，假如房地产受赠不满意5年就转让，那麼务必交纳增值税。因此在税款筹划时，务必严谨区别所赠房地产是不是普通住宅，并对赠予个人行为恰当分类，恰当确定买房時间，防止多缴税金。

　　实例二：李四2006年10月20日根据受赠方法各自获得A、B两个市场价均为五十万元的住宅。在其中A套所赠房地产的售价为二十万元，买房时间2002年1月30日，李四是利用别的免费赠予方法获得该住宅的；B套所赠房地产的售价也为二十万元，买房時间也是2002年1月30日，是根据承继、遗书等一般赠予方法获得该住宅的。假如李四提前准备在2007年2月份出让在其中的一套，他该出让哪套住宅呢?

　　依据《我国税务质监总局有关提升住宅增值税征缴管理方法相关难题的通告》(国税发[2006]711号)，从2006年6月2日起，本人将选购不够5年的房屋对外开放市场销售，应全额的征缴增值税；本人将订购超出5年(含5年)的普通住宅对外开放市场销售，免税增值税；本人将订购超出5年(含5年)的非普通住房对外开放市场销售，按其房屋出售收益减掉选购住宅的合同款后的额度征缴增值税。在这里要求中，時间评定十分重要。

　　假如出让A住宅，依据国税发[2006]1411号要求，以别的免费赠予方法获得的住宅，其买房時间确认为产生受赠个人行为后新的房屋所有权证或房产契税完税凭证上标明的時间。李四是利用别的免费赠予方法获得该住宅，并于2006年10月20日交纳房产契税和办理赠予产权年限转换登记，其买房時间即是2006年10月20日。因此李四在2007年2月出让A套住宅，远远地沒有做到5年免税或减免增值税的规定，要全额的征缴增值税及额外=5001000×5.5％=271500（元)(营业税税率为5%、城建税税率为7%、教育附加费为3%，不考虑到别的税款)。