新税法下所得税的缴税筹划

　　所得税是对从业市场销售商品或给予生产加工、维修机电维修劳务公司及其進口物品的部门和本人获得的增值额为征税对象征缴的一种税。

　　为进一步健全税收制度，从容应对国际性金融风暴对我国经济的危害，国务院办公厅决策自2009年1月1日起全面推行增值税转型改革创新，并修改了《中华人民共和国增值税暂行条例》。

　　此暂行规定于2008年11月5日经国务院办公厅第三4次常务会讨论根据，于11月10日以国务院令第538号发布，自2009年1月1日起实施。2008年12月15日，国家财政部、我国税务质监总局以国家财政部和我国税务质监总局令第50号发布了修定后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。新修订的实施办法也自2009年1月1日起实施。

　　增值税转型的具体内容：一是容许公司抵税新购买机器设备含有的所得税；二是撤销进口产品增值税免税和外国投资采购国内机器设备增值税退税现行政策；三是将现行标准工业生产和商业服务小规模纳税人销售总额规范各自从一百万块和180万元降至五十万块和80万元，与此同时，将小规模纳税人的所得税增值税率统一降低至3%这些；四是将矿产增值税率修复到17%；五是与增值税实施办法对接，确立混合销售个人行为和混合销售个人行为的销售总额区划难题；六是依据现行标准税收优惠政策和税收征管必须，对一部分条文开展填补或修定。

　　改革创新后的所得税仍具备广泛征缴、价外记税、应用增值税专票、征收率简单化的特性，体现出公平公正、中性化、全透明、广泛、便捷的标准精神实质，针对标准税制改革、抑止逃税个人行为起到了充分合理的功效。殊不知，税收法律中有关所得税税收制度因素的各种挑选仍然为经营者开展缴税筹划给予了室内空间。下边就所得税的缴税筹划做简易的讨论。

　　一、缴税真实身份可挑选，税款工资待遇有区别

　　筹划构思所得税对一般纳税人和小规模纳税人的国民待遇，为小规模纳税人和一般纳税人开展缴税筹划给予了概率。一般 觉得，因为一般纳税人可抵税进项税，因此小规模纳税人的税赋胜于一般纳税人。但实际上并相去甚远。我们知道，经营者开展缴税筹划的目地，取决于根据降低税赋开支，来减少现钱流出量。若小规模纳税人转变成为一般纳税人反倒缴税大量得话就得不偿失了。

　　经典案例某制造业企业，现为小规模纳税人。年应纳税额销售总额60万元（未税），财务核算规章制度也较为完善，合乎做为一般纳税人标准，可用17%增值税税率，但该公司可抵税的购入新项目额度仅有二十万元（未税）。请对其开展缴税筹划。

　　计划方案一若企业申请做为一般纳税人。

　　则应缴所得税额为＝60×17%－20×17%＝6.8（万余元）

　　计划方案二若公司仍做为小规模纳税人。

　　则应缴所得税额为＝60×3%＝1.8（万余元）

　　由此可见，计划方案二比计划方案一少缴升值税5万余元（6.8－1.8）。因而，公司应该挑选计划方案二。

　　二、分销方法各不一样，挑选适当可避税

　　筹划构思分销一般有俩种方法：一是扣除服务费，即委托方依据所分销的产品总数向委托人扣除服务费，这对委托方而言是一种劳务公司收益，应缴纳增值税。二是视作买断合同，即由受托人和委托方签订合同，受托人按协议价扣除所分销的借款，具体市场价可由彼此在合同中明文规定，也可委托方自设，具体市场价与协议价中间的差值归委托方全部，受托人不会再付款分销服务费。二种分销方法对彼此的税务解决及整体税赋水准都不一样的，有效挑选分销方法可实现避税的目地。

　　经典案例A企业和B企业签署了一项分销协议书，由B企业分销A企业的商品，无论采用哪种分销方法，A企业的商品在市場内以一千元／件的价钱市场销售。下边有二种分销方法能够挑选，一是扣除服务费方法，即B企业以一千元／件的价钱对外开放市场销售A企业的商品，依据分销总数，向A企业扣除20%的分销服务费；二是视作买断合同方法，B企业每卖出一件商品，A企业按80零元的协议价扣除借款，B企业在市場上仍要以一千元的价钱市场销售A企业的商品，具体市场价与协议价之差200元／件归B企业全部。假设到年底，B企业共卖出该商品一万件，假定相匹配这一万个产品A企业可抵税的增值税抵扣为七十万元。请开展缴税筹划（在其中，城建税税率为7%，教育附加费增值税率为3%）。

　　计划方案一采用扣除服务费方法。

　　A企业：销项税＝1000×17%－70＝100（万余元），应缴城建税及教育附加费＝100×（7%＋3%）＝10（万余元），A企业应缴流转税累计＝100＋10＝110（万余元）。

　　B企业：所得税销项税与进项税相同，抵消后，此项工作的销项税为零，但B企业采用扣除服务费分销方法，归属于增值税范畴的代办业务流程，应缴纳增值税＝200×5%＝10（万余元），应缴城建税及教育附加费＝10×（7%＋3%）＝1（万余元），B企业应缴流转税累计＝10＋1＝11（万余元）。

　　A企业与B企业应缴流转税累计＝100＋10＋10＋1＝121（万余元）。

　　计划方案二采用视作买断合同方法。

　　A企业：销项税＝800×17%－70＝66（万余元），应缴城建税及教育附加费＝66×（7% 3%）＝6.6（万余元），A企业应缴流转税累计＝66＋6.6＝72.6（万余元）

　　B企业：销项税＝1000×17%－800×17%＝34（万余元），应缴城建税及教育附加费＝34×（7%＋3%）＝3.4（万余元），B企业应缴流转税累计＝34＋3.4＝37.4（万余元）。

　　A企业与B企业应缴流转税累计＝66＋6.6＋34＋3.4＝110（万余元）。

　　由此可见，A企业与B企业累计应交税费降低1一万元（121－110）。因而，从彼此的整体利益考虑，应挑选第二种合作模式，即视作买断合同的分销方法。

　　但在具体应用时，第二种分销方法会受限制：在视作买断合同方法下，彼此尽管共节省税金1一万元，但A企业节省37.4万元（110－72.6），B企业要多交26.4万元（37.4－11）。A企业还可以考虑到最先要全额的填补B企业多交的26.4万元，剩下的1一万元也需要让价给B企业一部分，那样才能够 激励委托方接纳视作买断合同的分销方法。

　　三、购料运送选哪一种，税赋计算不可以松

　　筹划构思一般纳税人购入货品和市场销售商品所支出的物流运输花费，准许按运输费清算票据所列运输费7%的扣除率测算抵税进项税。货运公司从业交通运输业需交纳增值税。公司一般都是有自身的物流运输单位，可按车子可抵税物料消耗额度（车用汽油、维修费用及其其它杂费这些）的17%做为能够 抵税的增值税抵扣。若车子可抵税物料消耗额度相对比较小得话，其能够 抵税的增值税抵扣就更变小。这时我们可以考虑到把运送单位公司分立出去开设运送分公司，那样尽管需按运输费的3%交纳增值税，但也可按运输费的7%做为可抵税的增值税抵扣，二者一抵即等同于可按运输费的4%来抵扣增值税。若运输费×4%＞可抵税物料消耗额度×17%，则把运送单位公司分立出去开设运送分公司可避税。实际计算以下：