伴随着国际性金融风暴向中国实体经济的蔓延和扩散，经济下行不但比较严重危害到在我国出入口加工类公司，也对社会经济的别的行业产生了一定的危害，包含物流行业以内的许多公司都出現了仓储物流业务流程不够、库房闲置的状况。怎样根据税款筹划，有效运用闲置库房、提升公司经济收益摆放在了企业领导者眼前。文中立在公司的视角，根据对某物流行业有效运用闲置库房的实例分析，详解了其税款筹划全过程，以求对物流行业及其一样遭遇生产过剩、工业区仓库闲置不用的其它公司给予一定的参考实际意义。

　　一、难题明确提出
　　某物流行业坐落于河北地区某经济发展经开区内，肩负着一部分我国食用糖贮备每日任务。2008年12月，该公司的一座总建筑面积为1928．5平米、建筑构造为砖混结构排架结构的库房发生闲置，该公司还可以选用选用代客仓储物流方法或总体租赁方法对闲置库房多方面运用。库房的基本情况以下：库房原值为2226624.19元，使用时间为2000年9月，残值率为5%，预估使用年限为20年，年折旧费额为105764.65元，固定资产折旧为5805773.0零元，基金净值为872558.36元。依据过去工作经验，该库房一切正常应用，可以扣除仓储物流管理费36000零元，受经济下行危害，2009年度预估该库房的利用效率为85%。即可以完成仓储物流存放收益30600零元，每一年另需付款库房服务费（包含仓储管理员工资、货品搬倒费、仓储物流工费等）15000元。目前一顾客因工作进行必须，明确提出总体租用该库房，年租金30000零元，租赁期三年。总体租赁或代客储存哪一个计划方案对公司更有益，必须 开展进一步的税款筹划才可以明确。

　　形象化看来，总体租赁可以扣除租费30000零元，而代客储存仅能扣除堆存费30600零元，扣减仓储管理花费15000元后，净利润为29一千元，租费高过堆存费，因而应当选用租用计划方案。但若公司综合性考虑到税赋要素后，便会再次做出挑选。

　　二、总体租用计划方案
　　（一）税赋剖析。公司假如选用总体租用计划方案，还需要考虑到下列要素。
　　1.增值税。依据新增值税暂行规定第一条要求，“在我国境內给予本法规明文规定的劳务公司、出让无形资产摊销或是销售不动产的部门和本人，为增值税的经营者，理应按照本规章交纳增值税。”出租仓库归属于给予应税服务，理应交纳增值税，依据《营业税税目税率表》，租赁行业的征收率为5%。库房总体租用后，该公司交纳的增值税＝300000×5%＝15000（元）。

　　2．城建税和教育附加费。该公司为增值税的经营者，当然也是城建税的经营者。公司在交纳增值税的一起应交纳城建税；该公司所在城市为城区，因而征收率为7%，公司应交纳城建税＝15000×7%＝1050（元）；交纳教育附加费＝15000×3%＝450（元）。

　　3．地区教育附加费。依据《河北省地方教育附加征收使用管理规定》（河北省人民政府令[2003]第8号）第二条要求：“在省内行政区内交纳所得税、所得税和增值税的部门及本人，除本要求第四条要求的外，都应该交纳地区文化教育额外。”第五条要求：“地区文化教育额外以具体交纳所得税、所得税和增值税的税款为根据，按百分之一的占比征缴。”因而，公司应交纳的地区教育附加费＝15000×1%＝150（元）。

　　4．合同印花税。该公司必须签署仓库租赁合同书，为合同印花税缴税扣缴义务人。依据《印花税税目税率表》，资产租赁协议按租用额度的千分之一贴花纸。公司应交纳的合同印花税＝300000×1%＝300（元）。

　　5.房地产税。房地产税法要求，房地产税由产权年限任何人交纳。该库房归属于物流行业全部，该物流行业是房地产税的缴税扣缴义务人。依照要求，房产租赁的，以房地产房租收益为房地产税的计税基础。按照房地产房租收益测算交纳的，房产税税率为12%。因而，该公司交纳的房地产税＝300000×12%＝36000（元）。

　　（二）结果。总的来说，整体租用计划方案实行后，公司每一年完成的稅前营业利润＝300000－（15000＋1050＋450＋150＋300＋36000）＝247050（元）。三年总计完成的稅前营业利润为741150元。为有利于和代客储存计划方案实现较为，现运用年金现值计算方式测算该方法的现钱净流量。将每一年完成的稅前营业利润折算成折现率，资产收益率按6%测算，租期为三年，年金现值指数为2.673，则三年总计稅前营业利润折现率＝247050×2.673＝660364.65（元）。

　　三、代客储存计划方案
　　（一）税赋剖析。公司假如选用代客储存计划方案，还必须考虑到下列要素。
　　1．增值税。该公司运用库房代客储存归属于增值税暂行规定要求的应税服务范畴，归属于增值税经营者。依据《营业税税目税率表》，物流业营业税率为5%，该公司承担的增值税＝306000×5%＝15300（元）。

　　2．城建税和教育附加费。公司应交纳的城建税＝15300×5%＝1071（元）；教育附加费＝15300×3%＝459（元）。

　　3．地区教育附加费。该公司在交纳增值税的与此同时，依规应交纳地区教育附加费＝15300×1%＝153（元）。

　　4．合同印花税。公司代客储存必须签署仓储合同，归属于印花税条例要求的缴税扣缴义务人。依据《印花税税目税率表》，物流业征收率按合同金额的千分之一贴花纸。公司交纳的合同印花税＝306000×1%＝306（元）。

　　5．房地产税。依照房地产税法要求，房地产税按照房产原值一次扣减10%至30%后的余值测算交纳；房地产税的征收率，按照房地产余值测算交纳的，征收率为1.2%。河北要求公司依照房产原值扣减30%后的余值测算交纳房地产税。因而，2009年交纳房地产税＝2226624.19×（1-30%）×1.2%＝18703.64（元）。

　　（二）结果。总的来说，公司每一年稅前营业利润＝306000－15000－（15300＋1051＋459＋153＋306＋18703.64）＝255027.36（元）。三年总计完成的稅前营业利润为765082．08元。为有利于和总体租用计划方案实现较为，现运用年金现值计算方式测算该方法的现钱净流量。将每一年完成的稅前营业利润折算成折现率，资产收益率按6%测算，仓储物流期是三年，年金现值指数为2.673，三年总计稅前营业利润折现率＝255007.01×2.673＝681688．13（元）。

　　四、结果
　　对两个计划方案的非常如表1所显示。 免费下载: rar 文档

　　根据上述剖析较为得知，计划方案二的税赋状况显著好于计划方案一，公司应选用代客储存方法运营库房。由此可见，公司融合自己的具体情况实现合理的税款筹划具备实际意义。