物流行业关键从业服务咨询和运送、仓储物流等业务流程，由于与此同时涉及到交通业和服务行业，且二种领域的征收率又各有不同，这就为其开展缴税筹划给予了室内空间。

　　一、变化运营模式巧筹划
　　所得税一般纳税人在售卖货品时一般是依据进销存价差依照13%或是17%的征收率交税；而增值税应税服务中的“服务行业—代理商”税目地征收率仅为5%。假如物流行业可以使自已从物资供应经销商的人物角色转换为市场销售地区代理就可以完成节省税费的目地。

　　实例一：吉祥如意厂是一家生产制造混凝土的生产厂家，其商品的销售市场市场价格为5二十元/吨（没有所得税），称心企业为一家货运物流公司，因为该企业一年还可以为吉祥如意厂市场销售三十万吨商品，因此享有五百元/吨的优惠价。现在有一家广厦房地产公司必须选购5 000吨吉祥如意厂的混凝土。

　　《增值税暂行条例》要求，物流行业从上游客户购置货品再售卖给下面公司归属于转销，应就转销中的价差征缴所得税，征收率为17%或是13%。国家财政部、我国税务质监总局《关于增值税营业税若干规定的通知》税务总局[1994]26号要求，销售代理个人行为不征缴所得税，只征缴增值税，可是代理商个人行为须符合以下标准：（一）委托方不垫付资金；（二）购货方将发票开具给受托人，并由委托方将此项税票转交到受托人；（三）委托方按销货方具体扣除的销售总额和所得税额（如系代理商進口货品则为中国海关代征的所得税额）与受托人清算借款，并此外扣除服务费。因而假如物流行业可以完成将出售全过程中的价差由交所得税变成交增值税则能够完成很大的税务权益。

　　计划方案一：广厦集团立即从销售市场选购，则需资产5 000×520=260（万余元），吉祥如意厂需缴纳所得税为260×17%=44.2（万余元），该所得税事实上由广厦集团担负，因此广厦集团应付款304.2万元。

　　计划方案二：根据称心货运物流公司转购。称心企业以五百元/吨从吉祥如意厂拿货，以5十元/吨的价钱卖给广厦集团。广厦集团应付款选购价位为510×5 000=255（万余元），付款所得税为255×17%=43.35（万余元），总共298.3五万元。称心货运物流公司从这当中挣取价差为10×5 000=5（万余元），需缴纳所得税为5×17%=0.85（万余元），称心货运物流的净利润为5－0.85=4.15（万余元）（忽视城建税及教育附加费）。

　　计划方案三：称心货运物流开展销售代理业务流程。广厦集团依照5十元/吨的价钱立即到吉祥如意厂选购，称心货运物流扣除吉祥如意厂五万元代办费，则广厦集团依然只需付款298.3五万元，而称心货运物流所得的的五万元能够 做为代理商收益，只需依照5%交纳增值税0.2五万元，称心货运物流的净利润为5－0.25=4.75（万余元）（忽视城建税及教育附加费）。

　　比照之上三种计划方案，针对称心货运物流来讲，第三种计划方案的收入超过第二种计划方案。针对广厦集团来讲，第二种计划方案和第三种计划方案成本费同样，均低于第一种计划方案。因而整体看来，第三种计划方案针对彼此全是有益的。

　　二、变化合同形式妙避税
　　因为周期性劳动量的差别，物流行业通常将一部分闲置不用的机械设备租赁。依照企业所得税法要求，资产租用应按“服务行业—租用”5%的征收率交纳增值税，如能依照装卸搬运工作则只需依照“交通业”交纳3%的增值税。

　　实例二：好运气货运物流公司决策将两部大中型装卸搬运机器设备以每月十万元的价钱租赁给顾客甲，租赁期为大半年。好运气货运物流理应扣除房租：10×6=60（万余元）。顾客甲除需付款60万元的租费，还需分配2名操控工作人员，两个人大半年的薪资为六万元。

　　计划方案一：依照租赁协议实行，则好运气货运物流应交纳的增值税为60×5%=3（万余元），应缴大城市保护修建税及教育附加费为3×（7% 3%）=0.3（万余元）。累计应缴税为3.三万元。该企业净收入为60-3.3=56.7（万余元）。

　　计划方案二：假如好运气货运物流将租赁协议变成外地工作合同书，由货运物流公司外派两位实际操作员工并付款薪水六万元，为顾客甲给予装卸搬运服务项目的与此同时扣除6六万元附加费，则好运气货运物流按“道路运输—搬运装卸”税收分类应交纳增值税为66×3%=1.98（万余元），交纳大城市保护修建税及教育附加费为1.98×（7% 3%）=0.198（万余元）。该企业的净收入为：66－6－1.98－0.198=57.822（万余元），与未筹划前对比创收1.122（万余元）。并且顾客甲不用分配操控工作人员，尽管付款的花费同样，可是省掉了许多多余的不便，对协作双方都有益。

　　三、各自计算益处多
　　实例三：顺风物流企业是一个集仓储物流、运送为一体列入示范点的大中型物流行业而且为自开税票经营者，2007年该企业的收入为4 000万余元，在其中给予运送收益为1 400万元，给予仓库和其它项目的收益为2 六百万元。

　　依据发改委等单位公布的改办运作[2004]1617号《关于促进我国现代物流业发展的意见》和我国税务质监总局《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》（国税发[2005]206号）的要求，对发改委和我国税务质监总局协同确定列入示范点名册的物流行业及所在公司进行货运物流业务流程应按其收益特性各自计算。给予运送劳务公司获得的运送收益按“交通业”税收分类征缴增值税并出具货品交通运输业税票。未予按照规定各自计算其增值税应税收入的，一律按“服务行业”税收分类征缴增值税。因而，针对这些列入示范点的开展多元化经营的物流行业而言，假如各自计算运送、梳理、仓储物流、包裝等业务流程能够 将征收率低的运送业务流程依照3%征收率缴税；要是没有各自计算则统一依照5%征收率交纳增值税。

　　假如该公司沒有分离计算各类业务流程，则应交纳的增值税为4 000× 5%=200（万余元），应交纳的大城市保护修建税及教育附加费为200×（7% 3%）=20（万余元）。假如该公司各自计算运送收益和其他收入，则应缴增值税为1 400×3% 2 600×5%=172（万余元），应交纳的大城市保护修建税及教育附加费为172×（7% 3%）=17.2（万余元）。较为得知，分离业务流程计算能够 节约税金200 20－172－17.2=30.8（万余元）。除此之外，针对代开票缴税的物流行业而言，依据《我国税务质监总局有关货品交通运输业多个税务情况的通告》（国税发[2004]86号），代开票经营者从业货运业务流程，其计税增值税的销售额为代开票标明的增值税应税收入，不可扣减付款给别的货运合作者的各种各样花费，因而代开票经营者在开展筹划时要留意将付款给别的货运公司的成本独立分离，由货运公司独立开票，而不必合拼开票。

　　四、內部租赁有方法
　　税收法律对特殊运营个人行为缴税自然人的定义，是以被告方是不是领到了企业营业执照为规范，经营者能够运用这一分辨规范开展筹划。

　　实例四：东方物流是一家集装卸搬运、运送、仓储物流、租用为一体的综合货运物流公司，公司在向集团公司外界给予业务的并且也向集团公司內部供应服务项目，2006年公司选择将30间闲置不用工业厂房所有 升级改造为商铺并以每个每一年2万元的优惠价租赁给內部员工六年。

　　依据我国税务质监总局《关于企业出租不动产取得固定收入征收营业税问题的批复》（国税发[2001]76号）：公司以租赁承揽方式，将财产给予给內部员工或别的运营工作人员，在公司不保证商品、资产只给予店面、货箱或别的财产并扣除固定不动的期间费用、盈利或别的名目地合同款的条件下，假如承租人或是承包户领到了企业营业执照，公司归属于租赁房产或别的财产，公司向承包户或是承租人扣除的全都合同款，无论其名字怎样，均归属于从业租赁业务获得的收益，应依照“服务行业—租用”缴纳增值税，假如此项财产是房产（工业厂房、门店等），还需要以房租收益做为计税基础，缴纳房地产税；可是承包户或承租人未领到一切企业营业执照，则公司向其给予各种各样财产所缴纳的各种各样名目地合同款，均归属于公司的內部分派个人行为，不征缴增值税。因而从避税的视角考虑到，公司对內部员工租赁房产时，应尽量规定其不必申请办理企业营业执照。

　　计划方案一：承租方即內部员工领到企业营业执照。在这样的情形下，东方物流应当缴付的增值税为20 000×30×5%=30 000（元），应缴大城市保护修建税及教育附加费为30 000×（7% 3%）=3 000（元），应交纳房地产税为600 000×12%=72 000（元），每一年累计所承担的税收负担为30 000 3 000 72 000=105 000（元）。

　　计划方案二：租赁时规定內部员工不申请办理企业营业执照，并且以本部门的各义对外开放运营。则该公司不需要交纳每一年105 00零元的税款，六年就可以节约税金105 000×6=630 000（元）。

　　（创作者企业：西南财大会计学院）