固资折旧费是固资在应用全过程因其慢慢耗损而迁移到生产成本中的那一部分使用价值，而获取折旧费是赔偿固资使用价值的基本上方式，折旧费做为公司的一项经营费用或期间费用，其高低可以直接危害到公司的损益类，从而危害到公司的本期应缴税收入额。因此在缴税筹划的分析中，有关运用固资折旧费开展缴税筹划的例子司空见惯，具体来说，其构思和方式包含三个层面：①折旧方法的挑选；②使用寿命的挑选；③预估折旧的明确。很多剖析在理论上应当说无懈。可是在实际应用时，如果不考虑到企业会计制度和税制的管束，便会踏入错误观念，现阶段的科学研究存有四大错误观念。

　　错误观念一：使用寿命能够 随意选择
　　从理论上讲，使用寿命在于固资的使用年限。因为使用年限自身便是一个预估的经验，促使使用寿命的选取具备一定的延展性，这为缴税筹划给予了概率。“从使用寿命的挑选上看，对一般性公司，即位于一切正常生产制造经营期但未享有税款优惠政策的公司而言，减少固资使用寿命，能够使公司中后期成本移位，早期盈利后退，进而获得推迟申报纳税的益处。如果是新办公司，尤其是创立前期就具有免减税款特殊政策，则公司能延长使用寿命，将记提的折旧费延递到增值税免税满期后记入成本费，进而到达避税的目地。”这一见解在使用寿命筹划层面具备象征性，虽然其提供了筹划取得成功的前提条件，即减少使用寿命有两个关键前提条件，一是公司处在常规的生产制造经营期，二是未享有一切税收优惠政策，这二者务必另外具有，可是忽视了三个基本事实：一是公司如今沒有享有税收优惠政策，并不代表之后不可以享有税收优惠政策。二是因为我国产业结构调整和税收优惠政策导向性的调节，公司不太可能长期性享有税收优惠政策。换句话说，公司享不享有税收优惠政策是一个动态性，使用寿命一经明确后大部分是一个常态化。三是使用寿命并没有能够随意选中的。有关使用寿命难题，相关税收法规作出了清晰的要求。

　　《企业所得税法实施条例》第六十条要求，除国务院办公厅财政局、税务主管机构另有明文规定外，固资测算固定资产折旧的最少期限以下：①房子、房屋建筑，为20年；②飞机场、列车、货轮、设备、机械设备和别的生产设备，为十年；③与企业经营运动相关的器材、专用工具、家俱等，为5年；④飞机场、列车、货轮之外的运载工具，为四年；⑤电子产品，为三年。《企业所得税法实施条例》第六十一条要求，从业采掘原油、燃气等自然资源的公司，在逐渐盈利性生产制造前产生的花费和相关固资的折耗、折旧方法，由国务院办公厅财政局、税务主管机构另行规定。

　　《企业所得税法实施条例》第六十四条要求，生产经营性生物性资产测算固定资产折旧的最少期限以下：①树木类生产经营性生物性资产，为十年；②动物类生产经营性生物性资产，为三年。当公司确认的使用寿命不符以上要求时，公司应该开展纳税调整。因而，公司在运用固资使用寿命开展缴税筹划时，可选用的范畴是有局限的，并不可以随意选择。

　　错误观念二：折旧方法能够 随意选择
　　企业会计准则授予公司固资折旧方法和使用寿命的决定权，公司还可以依据与固资相关的社会经济收益的预估完成方法，有效挑选明确固资折旧方法，可采用的折旧方法包含年限平均法（直线法）、工作量法、二倍账户余额下降法和年数总和法等，因而“在可用比例税率的情形下，选用加速折旧对公司更加有益。由于加速折旧法可使固资成本费在应用期内加快获得赔偿，公司早期盈利少，缴税少；中后期盈利多，缴税多，进而做到盈利于税款天然屏障的实际效果。自然针对记提完折旧费的固资，假如公司必须，还能够适度增加其使用年限，只不过是不可以再计提折旧了。”这类见解在相关固资缴税筹划的教科书和参考文献中有着象征性，但这个见解仅有在满足条件的情形下能可用。由于企业会计准则、税收法规授予公司对固资折旧方法的决定权是有标准的。

　　《企业会计准则》第十七条要求，“固资的折旧方法一经明确，不可任意变动。”第十九条要求，“与固资相关的社会经济权益预估完成方法有很大变化的，理应更改固资折旧方法。”由此可见折旧方法一般状况下均不变动，只在确实有需要时，才开展调节。

　　《企业所得税法实施条例》第五十九条：固资依照直线法测算的折旧费，准许扣减。换句话说，在涉及到所得税计缴时，除税收法律另有明文规定外，在抵扣时只有是公司依照直线法获取的折旧费，依照别的方式记提的折旧费，应当依据直线法再次調整后，才准许扣减。这也是一般性规定，而针对选用加速折旧方式，税收法规和政策法规也干了相对应规定。

　　《企业所得税法》第三十二条和《企业所得税法实施条例》第九十八条要求：对因为技术性发展，商品升级换代比较快的固资和长期位于强振动、高浸蚀情况的固资能够 采用减少使用寿命或是采用加速折旧的方式 。采用减少使用寿命方式的，最少使用寿命不能小于《企业所得税法实施条例》第六十条要求使用寿命的60%；采用加速折旧方式的，能够采用二倍账户余额下降法或是年数总和法。

　　《关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）第一条进一步确立：依据《企业所得税法》第三十二条及《企业所得税法实施条例》第九十八条的有关要求，公司有着并用以经营活动的关键或重要的固资，因为下列缘故须经加速折旧的，能够 减少使用寿命或是采用加速折旧的方式：①因为技术性发展，商品升级换代比较快的；②长期位于强振动、高浸蚀情况的。仅有合乎之上两种标准之一的固资才能够选用减少使用寿命或是加速折旧的方式 ，不然不允许选用减少使用寿命或是加速折旧的方式 。实际分成下列2种情形分別解决：其一，公司以往沒有采用过与此项固资作用一样或相近的固资，但有充足的证明证实该固资的预估使用年限短于《企业所得税法实施条例》要求的测算折旧费最少期限的，公司可依据该固资的预估使用年限和本通告的要求，对该固资采用减少使用寿命或是加速折旧的方式 。其二，公司在原先的固资未做到《企业所得税法实施条例》要求的最少使用寿命前，应用作用一样或相近的新固资取代旧固资的，公司可依据旧固资的具体使用年限和本通告的要求，对新固资采用减少使用寿命或是加速折旧的方式 。公司采用减少使用寿命方式的，对其购买的新固资，最少使用寿命不能小于《企业所得税法实施条例》第六十条要求的使用寿命的60%；若为购买已采用过的固资，其最少使用寿命不能小于《企业所得税法实施条例》要求的最少使用寿命减掉已使用年限后剩下期限的60%.最少使用寿命一经明确，一般不可变动。公司有着并应用合乎可选用减少使用寿命或是加速折旧方法标准的固资假如采用了加速折旧方式的，则能够选用二倍账户余额下降法或是年数总和法。加速折旧方式一经明确，一般不可变动。

　　因而，加速折旧方式的采用是有严格要求要求的，就算是还可以采用加速折旧方式，下列2种情形下也须谨慎选择：一是税收减免期，由于在我国所得税现阶段推行的是比例税率，若公司处在税收减免期内，加速折旧对公司所得税的直接影响是负面信息的，从长期性看来，不但不可以少交税，反倒会多交税。二是亏损弥补。因为税收法律对补亏限期作了严苛限制，公司需要依据自己的详细情况，对之后本年度的盈利水准提出有效可能，使一样的生产制造经营利润得到很大的具体盈利。尤其对一些风险性大、回报率高且不稳定的科技企业更要有效整体规划，防止加速折旧给公司带来不利危害。特别是在值得一提的是，不管实行哪种折旧方法，都需要得到税务单位的认同。

　　错误观念三：预计净残值能够 随意明确
　　因为不一样折旧方法下，预计净残值是危害每一期折旧费额的要素之一，它也间接地危害着本期应缴税收入额，由于《企业所得税法实施条例》第五十九条第三款要求：“公司应该依据固资的特性和运用状况，有效明确固资的预计净残值。固资的预计净残值一经明确，不可变动。”税收法律对固资的残值率沒有明确规定，公司有固资残值率的明确权，固资残值率乃至还可以为零。好像固资的预计净残值在避开税款层面拥有较大的运用室内空间。可是无法忽略以上要求注重一个合理化，这就需要公司依据自己生产运营状况及固资的特性和运用状况，有效明确固资的残值率。换句话说，公司明确预计净残值并并不是随便和凭空捏造的，只是务必考虑到固资的本身特点和公司应用固资的具体情况，假如公司并不是依据固资的特性和运用状况，只是出自于某类少交税等非有效商业服务目地明确预计净残值的，将被税务行政机关开展调节，并承当对应的法律依据。必须特别注意的是“预计净残值一经明确，不可变动”这一要求主要是因为预防公司根据更改固资的净残值，在本年度中间任意调整盈利，以避开税款。此外，全国各地税务行政机关对固资残值率也是有相对应的管理规定。不难看出，固资残值率的明确，也不是随便的，其缴税筹划室内空间不大。

　　错误观念四：折旧费现行政策的运用服务项目于避税总体目标
　　一般来说，公司进行缴税筹划关键有三个总体目标：一是缓解税收负担，二是减少税务风险性，三是达到财务会计总体目标。而大家如今见到的许多科学研究或阐述，通常谈的是第一个总体目标，即就税款论税款，运用折旧费开展缴税筹划也是这般。殊不知缴税筹划终归是一种会计主题活动，它务必服务项目于会计总体目标，不可以超过会计主题活动总的标准和总体目标，尽管它与别的会计个人行为拥有非常大的不一样，可是它的结论是蕴涵会计主题活动成效当中的，而无法简洁地开展单独点评。折旧费现行政策的使用应另外考虑到：①对公司筹集的危害。由于折旧率伴随着借款的取回沉积在公司，变成公司升级固资的主要来源于。因此折旧费现行政策的选用应依据将来的时候的财力要求和即将面对的筹集资金自然环境而定。②对企业融资的危害。危害固资决策的一个主要要素便是可运用的资产经营规模，因为折旧费现行政策危害着企业内部筹集资金量，因而它也就间接的危害着公司的投資主题活动。③对分配利润的危害。折旧费现行政策的选取可以直接决策进到商品和劳务成本中的折旧费费用的是多少。在其它要素一致的情形下，不一样的折旧费现行政策会使公司同一期内的可利润分配额度各有不同，进而影响到公司分配利润。从总体上讲，折旧费现行政策的选用应既不使公司市场价减少，与此同时也应尽量地考虑公司特殊时间的投资理财必须。