A公司是生产制造某类机械设备的制造业企业，已经为股权融资发愁，乙企业是商业企业，正必须租用象甲企业生产制造的如此的机器设备。
　　20×9年5月1日，A公司向乙企业市场销售一台机器设备，给出的所得税专票上标明的市场销售合同款为一百万元，所得税额为1七万元。该机器设备成本费为80万元；产品早已传出，账款早已接到。协议书承诺，A公司　　应于9月30日将所卖机器设备回购，认购价格1十万元（没有所得税额）。
　　甲乙企业签署的是产品购销合同。
　　A公司认购该机械设备后，因为乙企业已采用了5个月，有点儿老旧，就记提了十万元的损害提前准备，12月1日，将该机器设备售出，获得不价税合计90万余元。
　　依据历史时间工作经验了解，A公司向融资一百万，在同样的时间里，大概要付款十五万的贷款利息，2000元服务费，而乙企业在同样的时间里租用该机器设备所须付款的房租大概五万元，一千元服务费。一百万用以投　　资个股，必要报酬率为10%，服务费五百元。
　　A公司生产制造该机器设备损耗的可抵税的进项税为150 00零元。

　　规定根据甲乙企业的财务会计解决，思索该业务流程对税务的危害。
　　一、筹划前的财务会计解决
　　1、A公司筹划前的财务会计解决
　　①向银行贷款
　　　借：存款                     1 000 000
　　　贷：短期贷款                           1 000 000
　　　借：期间费用——合同印花税           50
　　　销售费用——服务费           2 000
　　　贷：存款                           2 050

　　②租赁该机器设备
　　　借：存款                     50 000
　　　贷：别的经营收入——乙企业             50 000
　　　借：别的项目成本费                 2 750
　　　贷：应交税金——应缴增值税             2 500
               　——应缴城建税             175
               　——应缴教育费用及额外       75
　　　借：期间费用——合同印花税           50
    　　贷：存款                           50

　　③获取贷款利息
　　　借：销售费用                     150 000
　　　贷：短期贷款——贷款利息                  150 000
　　表明：因为企业会计准则取消了“预提费用”学科，故5个月的贷款利息暂且放进“短期贷款”的二级学科中。

　　④取回后获取提前准备
　　　借：资产减值准备损害                 100 000
　　　贷：库存商品降价提前准备                      100 000
　　　借：递延所得税财产              25 000
　　　贷：本年利润                      25 000

　　⑤机器设备一切正常市场销售
　　　借：存款                    1 053 000
　　　贷：主要经营的业务收益                      900 000
　　　　　应交税金——销项税（销项税）153 000
　　　借：主要经营的业务成本费                 700 000
　　　　　库存商品降价提前准备                 100 000
　　　贷：产成品                           800 000
　　　借：期间费用——合同印花税           270
　　　贷：存款                          270
　　　借：运营应交税费               300
　　　贷：应交税金——应缴城建税            210
　　　　　　　　　 ——应缴教育费用及额外      90
　　　表明：应缴城建税=（153000-150000）×7%        
　　　借：本年利润                   25 000
　　　贷：递延所得税财产                   25 000

　　⑥期终缴税
　　　借：应交税金——销项税（转出未交增值税）3 000
　　　贷：应交税金——未交增值税                   3 000
　　　借：应交税金——未交增值税        3 000
         　　　　——应缴增值税        2 500        
         　　　　——应缴城建税        385      
        　　　　 ——应缴教育费用及额外 165
　　　贷：存款                         6 050

　　2、乙企业筹划前的财务会计解决
　　①租用机器设备
　　　借：长期性摊销费——机器设备         50 000
　　　贷：存款                        50 000
　　　借：期间费用——合同印花税           50
　　　贷：存款                        50

　　②每个月摊销费
　　　借：期间费用                     10 000
　　　贷：长期性摊销费                    10 000

　　③投资股票
　　　借：买卖性资产               1 000 000
　　　长期投资——服务费           500
　　　　　　　——合同印花税           3 000
　　　贷：存款                         1 003 500
　　　借：本年利润（500 3000）×25% 875
　　　贷：递延所得税债务                   875

　　④同一年市场销售个股
　　　借：存款                     1 100 000
　　　贷：买卖性资产                    1 000 000
　　　　　长期投资                          100 000
　　　借：期间费用——合同印花税           3 000
　　　贷：存款                          3 000
　　　借：运营应交税费               5 500
　　　贷：应交税金——应缴增值税            5 000
               　——应缴城建税            350
　　　　　　　　 ——应缴教育费用及额外      150
　　　借：递延所得税债务               875
　　　贷：本年利润                        875

　　⑤期终缴税
　　　借：应交税金——应缴增值税           5 000
              　　——应缴城建税       350
            　　　——应缴教育费用及额外 150
　　　贷：存款                           5 500  
     
　　二、税务筹划后的账务处理
　　　1、A公司的账务处理以下：
　　　①5月1日发出商品时：
　　　借：存款                     1 170 000
　　　贷：其他应收款                        1 000 000
            应交税金——销项税（销项税）170 000
　　　借：发出商品                     800 000
　　　贷：产成品                          800 000
　　　借：期间费用——合同印花税           630
　　　贷：存款                          630
　　　表明：合同印花税应当依照销货两比业务流程累计数交纳。

　　②认购价超过原销售价的差值，应在认购期内按时计提利息花费，记入本期销售费用。因为认购期内为五个月，不考虑到贷币资金时间价值，选用直线法计提利息花费，每月计提利息花费为2（10÷5）万余元。
　　　借：销售费用                     20 000
　　　贷：其他应收款                        20 000

　　③9月30日认购产品时，接到的所得税专票上标明的产品价格为1十万元，所得税额为18.七万元。假设产品已工程验收进库，账款早已付款。
　　　借：销售费用                    20 000
　　　贷：其他应收款                      20 000
　　　借：产成品                     800 000
　　　贷：发出商品                        800 000
　　　借：其他应收款                   1 100 000
　　　　　应交税金——销项税（进项税） 187 000
　　　贷：存款                        1 287 000

　　④10月1日，获取降价提前准备
　　　借：资产减值准备损害                 100 000
　　　贷：库存商品降价提前准备                    100 000
　　　借：递延所得税财产              25 000
　　　贷：本年利润                      25 000

　　⑤12月1日，市场销售机械设备
　　　借：存款                     1 053 000
　　　贷：主要经营的业务收益                      900 000
　　　　　应交税金——销项税（销项税）153 000
　　　借：主要经营的业务成本费                 700 000
　　　　　库存商品降价提前准备                 100 000
　　　贷：产成品                          800 000
　　　借：本年利润                   25 000
　　　贷：递延所得税财产                   25 000
　　　借：期间费用——合同印花税           270
　　　贷：存款                         270

　　⑥期终缴税
　　　借：应交税金——销项税（转出未交增值税）173 000
　　　贷：应交税金——未交增值税                 173 000
　　　借：运营应交税费               17 300
　　　贷：应交税金——应缴城建税             12 110
               　——应缴教育费用及额外       5 190
　　　借：应交税金——未交增值税       173 000
         　　　　 ——应缴城建税       12 110
　　　　　　　　　——应缴教育费用及额外 5 190
　　　贷：存款                           190 300

　　2、乙企业的账务处理
　　①5月1日接到产品时：
　　　借：其他应收款                        1 000 000
　　　　　应交税金——销项税（进项税）170 000
　　　贷：存款                               1 170 000
　　　借：期间费用——合同印花税               630
　　　贷：存款                               630
　　　　　接到产成品帐外备查簿备案。

　　②认购价超过原销售价的差值，应在认购期内按时收取利息支出，记入本期销售费用。因为认购期内为五个月，不考虑到贷币资金时间价值，选用直线法收取利息支出，每月收取利息支出为2（10÷5）万余元。
　　　借：其他应收款                         20 000
　　　贷：销售费用                              20 000

　　③9月30日认购产品时
　　　借：其他应收款                         20 000
　　　贷：销售费用                              20 000
　　　借：存款                           1 287 000
　　　贷：其他应收款                            1 100 000
　　　　　应交税金——销项税（销向税款）    187 000

　　④期终缴税
　　　借：应交税金——销项税（转出未交增值税）17 000
　　　贷：应交税金——未交增值税                   1 7000
　　　借：运营应交税费                     1 700
　　　贷：应交税金——应缴城建税                   1 190
             　　　　　   ——应缴教育费用及额外             510
　　　借：应交税金——未交增值税          1 7000
        　　　　　——应缴城建税          1 190
　　　　　　　　　——应缴教育费用及额外    510
　　　贷：存款                                 18 700
 
　　本例依然是个理想的事例，即A公司这类融资模式是比贷款银行划算的，因此A公司每月的计提利息，应该是小于当期类似贷款银行利率计算的贷款利息的，但实际中，也有可能是由于别的缘故，A公司借不了金融机构的钱，那也有可能这一记提的利率高过当期类似贷款银行利率计算的贷款利息，这个时候就需要考虑到企业所得税纳税调整了。

　　三、税款筹划剖析
　　1、A公司筹划前的税金现钱排出：
　　所得税=3 00零元
　　增值税=2 五百元
　　城建税=385元
　　教育费用=165元
　　合同印花税=37零元
　　企业所得税=（50000 900000-800000-2750-2000-150000-300-370）×25%=-5420×25%=-1 355元
　　所有 税金现钱排出=3000 2500 385 165 370-1355=5065元

　　2、A公司筹划后的税金排出：
　　所得税=173 00零元
　　城建税=12 1十元
　　教育费用=5 19零元
　　合同印花税=90零元
　　企业所得税=（900000-800000-12110-5190-900-100000）×25%=-18200×25%=-4550元
　　所有 税金现钱排出=173000 12110 5190 900-4550=186650元
　　A公司筹划后税金现钱排出-筹划前税金现钱排出=186650-5065=181585元
　　剖析A公司筹划后的税金排出提升的缘故，关键是在发出商品阶段视同销售交纳所得税导致的，依据《我国税务质监总局有关确定所得税收益多个现象的通告 》（国税发[2008]875号）要求，不具备账面价值性的售后回购不是确认收入即不交纳个人所得税的，因此 这使筹划后的企业所得税毕筹划前的企业所得税降低4450-1355=3115元。
　　由此可见，针对A公司而言，除非是贷款年利率极高、设备租金极高、企业沒有股权融资功能等要素存有外，售后回购并没有一种非常好的企业融资方式，尤其是上市企业，立即导致收益的降低，进而危害纯利润。

　　3、乙企业筹划前的税金现钱排出：
　　增值税= 5 00零元
　　城建税=350元
　　教育费用=150元
　　合同印花税=6 050元
　　企业所得税=（100000-50000-500-6050-5000-350-150）×25%=37950×25%=9487.5元
　　所有 税金现钱排出=5000 350 150 6050 9487.5=21037.5元

　　4、乙企业筹划后的税金现钱排出：
　　所得税=1 700零元
　　城建税=1 19零元
　　教育费用= 5十元
　　合同印花税=630元
　　企业所得税=（100000-1700-630）×25%=97670×25%=24 417.5元
　　所有 税金现钱排出=17000 1190 510 630 24417.5=43747.5元
　　乙企业筹划后税金现钱排出-筹划前税金现钱排出=43747.5-21037.5=227十元
　　剖析A公司筹划后的税金排出提升的缘故，关键是在认购产品阶段视同销售交纳所得税和确定利息费用导致的。

　　能够 那样讲，大家筹划前的乙企业，是依照这物管理方法的标准来项目投资，而且特定为以账面价值计量检定且其变化记入损益类的资产，而具体工作中公司更很有可能存有金融机构收利率或用以生产运营，那般，必要收益率很有可能会更低。

　　总而言之，这一筹划是错误的，由于所得税的交纳立即加剧公司压力，对销货双方都不好。

　　自然，事儿不可以一盖言则，大家这一筹划便是要表明，根据售后回购股权融资，并不划算，但迫于形势，或是上市企业开展关联交易转移利润，则另说了，此外，做为已企业，乃至能够 有意将该认购业务流程制成投资性房地产计量检定的没问题的销货业务流程，那般则对乙企业就很有益了。