“企业＋农民”运营模式是融入商品经济发展趋势、正确引导农户踏入销售市场、推动社会和谐的一种新式经济体制。采用“企业＋农民”运营模式的公司仅有遵循相应的税制改革，并灵活运用我国适用农牧业税收优惠政策现行政策，有效开展税款筹划，才可以长期性身心健康发展趋势。

　　一、农惠农税收优惠政策现行政策
　　1．所得税
　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条要求：农业生产者市场销售自产自销农产品增值税免税。“所得税实施办法进一步明文规定，规章所称农牧业，就是指农业、养殖行业、林果业，农牧、水产养殖业，农业生产者，包含从业农业的部门和本人。

　　《国家财政部、我国税务质监总局关于做好 <农产品缴税范畴注解> 的通告》（财税字[1995]52号）要求：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税政策工程的第一项所指的“农业生产者市场销售的自产自销农产品”，就是指立即从业绿色植物的栽种、收种和小动物的喂养、打捞的部门和自己售卖的注解列出的自产自销农产品；对以上企业和自己售卖的购入的农产品，及其企业和本人购入农产品生产制造、生产加工后售卖的依然归属于注解列出的农产品，不属于免税政策的范畴，理应依照要求征收率征缴所得税。《农业产品征税范围注释》对自产自销农产品干了详尽的表述。

　　2．所得税
　　《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条要求：公司的以下所得的，能够免税、减免所得税：（一）从业农、林、牧、水产业新项目的所得的。

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条要求：公司企业所得税法第二十七条第（一）项要求的公司从业农、林、牧、水产业新项目的所得的，能够免税，减免所得税，就是指：（一）公司从业以下工程的所得的，免税所得税：l．蔬菜水果，谷类、甘薯、燃料、豆类食品、棉絮、大麻类，糖料、新鲜水果、干果的栽种；2．粮食作物优良品种的培育；3．中草药的栽种；4．树木的打造和栽种；5．家畜、禽畜的喂养；6．林副产品的收集；7．浇灌、农业产品粗加工、宠物医生、农业技术推广营销推广、农机车工作和检修等农、林、牧、渔服务行业新项目；8．远洋捕捞。（二）公司从业以下工程的所得的，递减收取所得税：1．盆栽花卉、茶还有其它饮品农作物和香辛料农作物的栽种；2．海水养殖、内陆地区饲养。公司从业我国限定和严禁发展趋势的新项目，不可享有此条要求的所得税特惠。

　　《关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税发[2008]850号）要求：农、林、牧、水产业新项目中有待进一步优化要求的农业产品粗加工等极少数新项目。《国家财政部、我国税务质监总局有关公布享有所得税政策优惠的农业产品粗加工范畴（实施）的通告》（税务总局[2008]149号）则详尽要求了享有所得税政策优惠的农业产品粗加工范畴。

　　3．公司享有税收优惠政策现行政策标准剖析
　　假如企业被确认为农业生产者，能够增值税免税，还可以免税、减免所得税；

　　假如企业不可以被确认为农业生产者，但合乎农业产品粗加工范畴，不可以增值税免税，能够免税、减免所得税；

　　假如企业不可以被确认为农业生产者，也不符农业产品粗加工范畴，不可以增值税免税，也不可以免税、减免所得税。

　　二、“企业＋农民”税款筹划
　　1．企业做为农业生产者
　　现行标准税收优惠政策对怎样评定自主生产制造并没有确立，税收管理中在于稽查税务行政机关的决策，给公司经营产生了非常大筹划机遇。因此 ，在与农民台作时，企业应完全地考量自身合乎农业生产者，以享有所得税、所得税特惠。

　　例1：广东省温氏食品集团公司公司是广东较大 的农牧业行业龙头，是“企业＋农民”方式的意味着，其“企业＋农民”合作方式的重要内容是：由养户给予场所，承担喂养，温氏公司给予猪（鸡）苗、精饲料、药品和技术性具体指导，肥猪（鸡）由企业承销，市场销售所得的扣减企业供应的猪（鸡）苗、精饲料、药品等成本费后多余一部分（毛利率）归农民全部。

　　剖析：
　　“企业＋农民”运行能够解释为授权委托饲养，企业给予猪（鸡）苗、精饲料、药品和技术性具体指导，关键饲养成本费由企业出，对委托饲养农民付款业务费，企业取回肥猪（鸡）、再市场销售，一定水平讲也归属于“农业生产者市场销售的自产自销农业产品”。因此 ，企业还可以享有所得税、所得税特惠。

　　2．企业不当作农业生产者
　　企业不当作农业生产者，不可以增值税免税。若企业为所得税一般纳税人，应一切正常测算所得税销项税；根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，经营者购入货品或是接纳应税服务（下称购入货品或是应税服务）付款或是压力的所得税额，为进项税。购入农业产品，除获得所得税增值税专票或是中国海关进口增值税专用型交款书外，依照农业产品回收税票或是销售清单上标明的农业产品买价和13%的扣除率测算的进项税。进项税计算方法：进项税＝买价×扣除率。

　　企业不当作农业生产者，若企业收购后立即售卖，不可以免减所得税；但假如企业开展粗加工后市场销售，合乎税务总局[2008]149号《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》（2008年版）要求，企业才能够享有免减所得税工资待遇。

　　对符合要求农业产品粗加工，税款筹划的重点在于如何把绝大多数农业产品简易生产加工业务流程移位给农民根据其手工坊开展生产制造成农牧业加工品，随后企业再以回收的形式将农牧业加工品回收回来，开展最少的粗加工。既完成企业享有免减所得税现行政策，又完成利润最大化抵税所得税进项税的目地。

　　例2：A企业是专业生产制造鸡腿菇的农惠农制造业企业，采用“企业＋农民”的生产模式，A企业与农民签署产供合同书，A企业向农民给予资产，菌苗等，农民做为企业的定额比例法生产车间，进行鸡腿菇的栽种、收集，及其筛分与浸洗、结束解决粗加工，随后由A企业再将农民生产制造的鸡腿菇回收回来，进到塑料软包装冷水鸡腿菇和马口铁罐头生产流水线，最后商品为真空包装袋冷水菇和马口铁罐头，发售市场销售。

　　对A企业有2种计划方案可选择：
　　计划方案一：2007年A企业立即回收农民生产制造的没经粗加工的鸡腿菇付款1二十万元，上门服务回收运送花费十万元，筛分与浸洗、结束等不可抵税进项税的花费19万余元、水电费等开支5．8八万元可抵税进项税一万元，生产制造冷水鸡腿菇和马口铁罐头等舱进项税3．4万元，市场销售冷水菇和马口铁罐头获得收益200万元。其应缴所得税额及税收负担率测算以下：
　　（1）所得税销项税 　200×17%＝34（万余元）
　　（2）容许抵减的进项税 　120×13%＋10×7%＋1＋3．4＝20．7（万余元）
　　（3）应交纳所得税 　34－20．7＝13．3（万余元）
　　（4）所得税压力率13．3／200＝6．65%.

　　计划方案二：2007年A企业收购农民生产制造的经粗加工的鸡腿菇付款144.8八万元，上门服务回收运送花费十万元，生产制造冷水鸡腿菇和马口铁罐头等舱进项税3．4万元，市场销售冷水菇和马口铁罐头获得收益200万元。
　　其应缴所得税额及税收负担率测算以下：
　　（1）所得税销项税 　　200×17%＝34（万余元）
　　（2）容许抵减的进项税 144．88×13%＋10×7%＋3.4＝22.93（万余元）
　　（3）应交纳所得税 　　34－22.93＝11．07（万余元）
　　（4）所得税压力率11．07／200＝5.53%。

　　以上二计划方案，A企业收购鸡腿菇后，还开展塑料软包装冷水鸡腿菇和马口铁罐头生产流水线等生产加工，再市场销售，以完成A企业免减征缴所得税目地。根据以上两种方法的较为，立即回收未粗加工鸡腿菇的所得税压力率要高，其根本原因是当工艺流程进到筛分与浸洗、结束等的生产工艺流程时需损耗的人工费用等没法抵税进项税，所支出的花费相同，但税赋提升1．12个点。在企业简易生产成本与付款给农民生产成本相同的情形下，回收成本费越低，税赋可能越高。

　　3．自主创新“企业＋农民”运营模式，降低税票风险性
　　企业与农户协作，一般付款给农户业务费没法获得合理合法单据。企业在都没有合理合法单据的情形下不能将花费记入成本费，计税企业所得税时不允许扣减，给企业产生了税款风险性。

　　《国家财政部、我国税务质监总局有关农户农业合作社相关税收优惠政策的通告》（税务总局[2008]81号）要求：一、对农户农业合作社市场销售本社组员生产制造的农产品，视作农业生产者市场销售自产自销农产品增值税免税。二、所得税一般纳税人从农户农业合作社购入的免税政策农产品，可按13%的扣除率测算抵税所得税进项税。三、对农户农业合作社向本社组员市场销售的农用地膜、种籽、苗木、有机肥、化肥、农机车，增值税免税。

　　由此可见，我国从所得税特惠层面给农户农业合作社非常大适用，使农民自身与企业签合同与根据自行组合而成的农户农业合作社与企业签合同沒有差别，为“企业＋农民”运营模式自主创新奠定基础。与此同时，农户农业合作社可给企业开票等优点，降低税票风险性，小编觉得“企业＋农户台作机构（由诸多农民自行构成）”是非常可行的。除此之外，“企业＋农户协作机构（由诸多农民自行构成）”方式，使协作或博奕彼此的主导地位和军事实力产生实际性转变 ，使原先企业与农民签署的不稳定的短期内合同变化为有农户协作机构进行的长久合同，有益于农户及意味着农户个人利益的协作机构在农业产业和社会化中行为主体位置的真真正正建立，逐步完善科学合理的收益分享和风险性平摊体制。