一、招待费、宣传费和业务宣传费的筹划

　　招待费、宣传费和业务宣传费做为成本费用筹划的基本要素是：在遵循税收法律与企业会计准则的条件下，尽量增加按实扣减花费的信用额度，针对有扣减额度的花费应当用够规范，直至規定的限制。

　　（一）开设独立法人的营销公司可提升扣减花费信用额度

　　按照规定，招待费、宣传费和业务宣传费均是以主营业务收入做为扣减测算规范的，假如将企业集团的市场销售单位开设成一个独立法人的营销公司，将企业集团商品销售给营销公司，再由营销公司完成对外部市场销售，那样就增多了一道主营业务收入，在全部利益集体的资产总额并没有更改的条件下，花费额度扣减的规范可另外得到提升。

　　【风险分析】

　　开设独立法人的营销公司除开还可以得到避税盈利外，针对扩张全部利益集体商品销售销售市场，标准营销管理均有关键实际意义，但也会为此提升一些管理成本。经营者应依据公司规模的尺寸及其商品的实际特性，兼具成本费与经济效益标准，从整体利益考虑到，决策是不是开设单独缴税企业。

　　（二）招待费应与会务费、旅差费各自计算

　　在计算招待费时，公司应将会务费（会议费）、旅差费等新项目与招待费等严苛区别，不可以将会务费、旅差费等挤进招待费，不然对公司将造成不良危害。由于经营者产生的与其说生产经营相关的合理性的旅差费、会务费、执行董事费，只需可以出示证实其真实有效的合理合法凭据，均可得到稅前全额的扣减，不会受到占比的限定；而凭据不全的会务费和会议费只有算是招待费。比如产生会务费时，依照要求应当有详尽的大会签到簿、召开大会的文档，不然不能证实会议费的真实有效，依然不可抵扣。与此同时，不可以有意将招待费渗入会务费、旅差费中计算，不然归属于躲避交纳税金。

　　（三）招待费与宣传费、业务宣传费有效变换

　　在计算招待费时，公司除开应将会务费（会议费）、旅差费等新项目与招待费等严苛区别外，还理应严苛区别招待费和业务宣传费，并根据二者间的有效变换开展缴税筹划。能够考量将一部分招待费变为业务宣传费，例如，能够将许多次餐馆接待费改成宣传策划商品用的促销活动赠品。

　　二、运用总成绩组织所处地域征收率的差异开展税款筹划

　　针对必须在本地预缴税款所得税的子公司，其分派的百分比按各子公司营业收入、员工工资和总资产占子公司该三个要素总数的比率开展测算；当某公司只有一个子公司时，则当期公司所有应缴个人所得税额的50%必须在该子公司交纳；当总组织处于自由贸易区和上海市浦东新区或中西部地区等享有税收政策的地域，其子公司处于不可以享有税收政策的地域，而且该子公司沒有工资或收益非常少时，总组织的收益原本能够体验到税收优惠政策，但依据归纳缴税管理条例，基本上有50%的收益没法体验到税收优惠政策；对于这样的状况，公司该怎么解决呢？

　　国税发〔2008〕28号第十条要求，“总组织开设具备单独生产运营工作部门，且有着单独生产运营工作部门的营业收入、员工工资和总资产与管理方法工作部门分离计算的，可将具备单独生产运营职责的单位视作一个子公司，就地预缴税款所得税。具备单独生产运营工作部门与管理方法工作部门的营业收入、员工工资和总资产不可以分离计算的，具备单独生产运营职责的机构不可视作一个子公司，不就地预缴税款所得税。”

　　不就地分期付款预缴税款所得税的情况也有下列五种：

　　1、不具备行为主体生产运营职责，且在本地不缴付所得税、增值税的商品售后维修服务、內部产品研发、仓储物流等企业内部辅助的二级及下列子公司，不就地预缴税款所得税。

　　2、上本年度评定为小型微利公司的，其子公司不就地预缴税款所得税。

　　3、新成立的子公司，开设当初不就地预缴税款所得税。

　　4、撤消的子公司，撤消当初剩下限期内要平摊的所得税款由总组织缴入中间财政。

　　5、公司在我国海外建立的不具备主体资格的运营组织，不就地预缴税款所得税。

　　因此 ，能够从二个层面做好考虑到：1、当子公司达到不就地分期付款预缴税款所得税情况的，子公司不用预缴税款所得税，总组织能够完全享用税收优惠政策；2、当子公司不符合以上在本地预缴税款所得税的标准时，公司还可以将总组织的具备单独生产运营职责的单位视作子公司，参加子公司预缴税款占比的测算；因为该具备单独生产运营职责的单位与总组织处在同一地域，公司能够最大限度享有到总组织所在区域的所得税税收优惠政策。

　　三、运用公司分立做到小型微利公司的规范开展税款筹划

　　1、现行政策法律规定

　　《中华人民共和国企业所得税法》（我国主席令第63号）第二十八条满足条件的小型微利公司，减征20%的征收率征缴所得税。而《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令令第512号）第九十二条要求，公司企业所得税法第二十八条第一款所称满足条件的小型微利公司，就是指从业我国非限定和严禁领域，并合乎以下标准的公司：

　　（一）制造业企业，本年度应缴税收入额不超过30万余元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万余元；

　　（二）别的公司，本年度应缴税收入额不超过30万余元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万余元。

　　有关小型微利公司的从业人数测算难题，国家财政部我国税务质监总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（税务总局[2009]69号）第七条要求，条例全文第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，就是指与公司创建劳务关系的员工总数和公司受到的劳务外包用人总数之和；从业人数和总资产指标值，按公司全年度月均值明确，实际计算方法以下：

　　月均值＝(月初始值＋月末值)÷2

　　全年度月均值＝全年度各月均值之和÷12

　　本年度之间开张或是停止生产经营的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确以上指标值。

　　第八条要求，公司企业所得税法第二十八条要求的小型微利公司工资待遇，应适用具有做账计算本身应缴税收入额标准的公司，依照《企业所得税核定征收办法》(国税发[2008]30号)交纳所得税的公司，在没有具有精确计算应缴税收入额标准前，暂不适合小型微利公司税率。

　　有关可用小型微利公司税收优惠政策制度的经营者行为主体难题，我国税务质监总局2008年7月3日下达《关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税发〔2008〕650号）。有关非居民企业是不是享有公司企业所得税法要求的对小型微利公司的税收优惠政策现行政策难题，该通告要求：公司企业所得税法第二十八条要求的小型微利公司指的是公司的所有生产运营运动发生的所得的均承担在我国所得税缴税责任的公司。因而，仅就来自在我国所得的承担在我国缴税责任的非居民企业，不适合此条要求的对满足条件的小型微利公司减征20％征收率征缴所得税的现行政策。

　　此外，《我国税务质监总局有关小型微利所得税预缴税款难题的通告》（国税发〔2008〕251号）第四条明文规定：“缴税本年度终结后，负责人税务行政机关要依据公司当初相关指标值，核查公司当初是不是合乎小型微利公司标准。公司当初相关指标值不符小型微利公司标准，但已按本通告第一条要求测算免减企业所得税额的，在本年度年度汇算清缴时要补交按本通告第一条要求测算的免减企业所得税额。”

　　《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发[2009]36号）我国应用税收优惠政策推动中小型企业发展趋势，实际现行政策由国家财政部、税务质监总局会与相关部门科学研究制订。为有效用对国际性金融风暴，帮扶中小型企业发展趋势，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应缴税收入额小于3万余元（含3万余元）的小型微利公司，其所得的减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

　　中小型企业项目投资我国鼓励类新项目，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列产品外，需要的進口自购机器设备及其依照协议随机器设备進口的工艺及配套设施件、配件，免税进口税。中小型企业交纳城区土地税确实有不便的，可按相关要求向省部级税务总局单位或省市级市人民政府明确提出增值税免税申请办理。中小型企业因为有独特艰难无法按时申报纳税的，可依规申请办理在三个月内推迟交纳。

　　2、税款筹划剖析

　　因为小型微利公司沒有终身，是不是享有小型微利公司的政策优惠，要依据公司曾经的具体情况而定。依据之上现行政策法律规定，小型微利公司要与此同时合乎六个标准：一是从业我国非限定和严禁领域，二是本年度应缴税收入额不超过30万余元，三是从业人数在一定区域内，制造业企业不超过100人，别的公司不超过80人，四是总资产在一定区域内，制造业企业不超过3000万余元，其他公司不超过1000万余元，五是做账计算本身应缴税收入额，六十是一定要是中国内地的居民企业。

　　因而，合乎之上六个标准的小型微利公司，才可以享有20%的特惠公司所得税率的现行政策。

　　根据之上剖析，假如一个公司大大的超出小型微利公司的规范，彻底能够把该公司完成公司分立，构成好多个小型微利公司，每一个小型微利企业运营某一方面的专业的业务流程，能够缓解所得税的缴税压力。但要衡量公司分立所耗费的各类成本费，如报名费、各种各样期间费用，与避税经济效益及企业将来的业务流程建设规划发展战略，谨慎管理决策。

　　3、应特别注意的难题

　　因为所得税按月（季）预缴税款，按年年度汇算清缴，预缴税款时并不可以预料全年度的具体情况，因此要依据上一年的状况是不是评定小型微利公司。虽然预缴税款时是小型微利公司，按20%征收率预缴税款，但假如盈利多了，或是员工多了，或是财产多了，就并不是小型微利公司了，就按25%征收率年度汇算清缴。相反，假如预缴税款时并不是小型微利公司，按25%征收率预缴税款，但盈利少了，与此同时员工少了，财产也少了，年度汇算清缴时还可以按20%特惠征收率。

　　因而，公司要分配好年应缴税收入额，不必超出小型微利公司的年应缴税收入额、员工总数和总资产的零界点。