税务行政机关近日对具体从业电视机批发业务流程的某家电销售企业完成了查验，核查发觉，该企业在向零售商市场销售电视的环节中，还附加赠予一些小电器，包含电水壶、电风扇、豆桨机、电饭煲、电暖器、不锈钢锅等。这种小电器尽管是做为促销礼品，免费送给下属零售商，但该企业依然对这种促销礼品出具了专用发票，并申请了所有的工资和所得税销项税额，一切看上去貌似很合乎企业所得税法的要求。可是税务检查员在对该企业出具的所得税专票开展检测时却发觉，该企业出具的所得税增值税专票存有负值抵减市场销售的状况，也就是在同一张所得税专票的额度栏上既标明有市场销售电视机的额度，还标明有小额贷款负值抵减的额度。据财会人员详细介绍，这种负值抵减的数额是对零售商选购电视机的折扣优惠。

假如单单从该工作的外表上看，这种折扣优惠的正确处理方式 合乎《我国税务质监总局关于折扣额抵扣增值税所得税应纳税额销售总额难题通告》（国税发[2010]56号）文档中“经营者采用折扣优惠方法售卖货品，销售总额和折扣优惠额在同一张税票上各自标明就是指销售总额和折扣优惠额在同一张税票上的额度栏各自标明的，可按折扣优惠后的销售总额征缴所得税。未能同一张税票‘额度’栏标明折扣优惠额，而仅在税票的备注栏标明折扣优惠额的，折扣优惠额不可从销售总额中扣减”的要求。可是，税务检查员对在其中一些税票上的折扣优惠占比造成了疑惑，经计算，某些税票上的折扣优惠占比最大做到70%上下，这很不符商业服务销售的基本。因而，检查员规定该企业带来有关这种折扣优惠的合同书、数据来源、测算根据、测算全过程，提前准备再次核查其折扣优惠的真正金额。可是，该企业财会人员对在其中一些出现异常折扣优惠自始至终不可以给予测算折扣优惠所必要的相关材料，经再三了解，该企业财务主管最终迫不得已认可：在其中的一些出现异常折扣优惠，实际上是对促销礼品收益的一种抵减。

原先，该企业因为扩张对主推产品电视的市场销售，选购了许多 促销礼品，并完全免费供应给零售商，规定零售商在市场销售电视的情况下，把这种促销礼品免费送给顾客。她们也了解，依据目前税收优惠政策的要求，免费赠予货品是要视同销售并纳税申报的。假如对赠予的促销礼品不纳税申报，便会非常容易被税务工作人员查验发觉，并也许会遭受行政许可；而倘若对赠予的促销礼品纳税申报，她们又感觉“诬陷”，终究是免费赠予，沒有得到一切借款。

因而，财会人员开展了一番用心的 “筹划”，一方面对促销礼品依照市场销售的常规解决方式，不但出具专用发票，并且纪录销售额并记提在其中的销项税；另一方面对以前记述的促销礼品收益，以折扣优惠的方式在企业增值税增值税专票中开展抵减。她们觉得如此实际操作，既能够使促销礼品收益在帐面上获得一切正常的反映，便于应付税务行政机关；另一方面该企业实际上就时常有真正的折扣优惠，假如把这种促销礼品收益搞混在一切正常的折扣优惠当中，一起做为折扣优惠开展抵减收益，这类方法非常隐敝，税务工作人员是难以看到的。那样就可以做到最后对促销礼品不纳税申报的目地。

纵览以上对促销礼品的全部筹划全过程，财会人员对促销礼品的“筹划”，实际上没有真实的意义上的筹划，真真正正的缴税筹划是应该最先创建在没有违背我国税收法规、政策法规的根基上。该企业对促销礼品的“筹划”，从本质上来讲归属于方案策划逃税的方式，当然避免不了要遭受税务行政机关的严格惩罚。

恰当筹划：将赠送品价钱从整体价钱中脱离

实际上 ，在该实例中，该企业对促销礼品的筹划能够 另有高超的挑选。

该企业的促销礼品尽管从类型上讲是免费赠予，可是，店家的任何生产经营全是以盈利为意义的，店家是不可能随便将自身的产品白白的赠给别人的。该企业往往会免费赠予促销礼品，其一是另一方一定是最先选购了自个的产品(电视)，不然是不可能莫名其妙赠予促销礼品；其二是该企业综合性考量了电视和促销礼品的成本费，觉得依照实际的交易价钱，即便免费送促销礼品，依然感觉整体是能够赚钱，因此 才想要赠予促销礼品。因而，尽管从外表上看，在买卖的价位中只体现电视的价钱，而沒有体现促销礼品的价钱，而实际上 促销礼品的市场价值也表现在买卖的价钱当中，仅仅促销礼品的价钱沒有从买卖的全部价钱当中确立区划出去而已。赠予仅仅一种营销手段，其意义是因为能够满足用户的心理需求。

因而，该企业在市场销售电视的情况下，能够将促销礼品的使用价值从全部成交价中脱离出去，使促销礼品的价位在出具的所得税增值税专票中获得单独的反映，这就使促销礼品变成常规的销售产品，而不是视同销售的产品。这类筹划方式 ，不但在价钱上保障了公司原先能够获取的最高经济发展权益，并且还合理解决了对促销礼品视同销售的风险性。比如：原先市场销售一台电视的价钱为3 000元，并要赠予一个电水壶，真真正正开票并记述的收益为3 000元。而现在在操作过程时，就可以更改原本的操作步骤，能够依据电水壶成本费为50元的状况，将电水壶的价钱精准定位为60元，而把电视的价钱精准定位为2 940元，并使电视和电水壶的价钱，在出具的所得税增值税专票中各自获得反映。较为前后左右二种操作步骤，记述的工资一样全是3 00零元，后面一种不但沒有造成 工资和税赋的提升，并且后面一种还避免了视同销售的顾虑。

现阶段在市場上，市场销售大物件货品的与此同时，赠予小物件产品的销售个人行为许多 ，例如：购车赠锁、买鞋子赠袜、买家电赠小电器、买十斤油赠一斤油，买家俱赠床品套件等。针对这种赠送品或是促销礼品，经营者在解决这种税收业务流程时，通常内心甚为分歧，一方面不肯做为视同销售而附加提升税收负担；另一方面又怕担负逃税的税务风险性。一部分不愿意担负税收风险性的店家，索性将这种赠送品或是促销礼品，依照市价或是构成购买价，附加申请交纳了相关税金，这免不了要提高其税收负担；而另一部分店家则对赠送品或是促销礼品采用了帐外运行的方法，这类方法尽管比较隐敝，可是依然潜伏者非常大的税务风险性。

因而，店家的这两大类解决方式，都并非最好的。店家理应将这种赠送品或是促销礼品的价钱，从整体市场销售的价位中脱离出去，对其销售额开展直接的体现，只需调节好主产品和赠送品的整体价钱，就不容易产生附加提升税收负担的結果，并能够将当中的税务风险性合情合理的开展避开。

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