从2011年9月1日起，实行的新改动的《个人所得税法》，把工资薪金所得所得的从七档改动为五档，征收率也作了相对的调节；花费减除规范从2000元提升到3500元。这促使与之有关的个人所得税筹划又变成网络热点，文中从此作一个简洁的讨论。

　　工资薪金所得推行按月缴纳个人所得税，2005年以前，全年度薪水应当均值分担到每个月派发，所交个人所得税为至少。《我国税务质监总局有关调节本人获得全年度一次性奖金等测算征缴个人所得税方式 难题的通告》（国税发[2005]9号）文档要求，自2005年1月1日起，经营者获得全年度一次性奖金先除于12，以获得的商数税率和速算扣除数，随后再将全年度奖励金全额的乘于所确认的税率减掉速算扣除数，测算出税金。正由于国税发[2005]9号文档颁布，为大家个人所得税筹划给予了很有可能。

　　比如：张三全年度工资薪金所得收益应缴税收入额为9.6万余元，我想问一下怎样派发缴税至少？

　　方式 一：按月均值派发
　　每个月薪水：96000÷12＝8000（元）
　　全年度缴税：（8000×20%－555）×12＝12540（元）
　　总收入：96000－12540＝83460（元）

　　方式 二：全年度一次性奖金18000元，剩下按月均值派发
　　月工资纳税：（96000－18000）÷12＝6500（元）
　　（6500×20%－555）×12＝8940（元）

　　奖励金缴税：18000÷12=1500（元），18000×3%＝540（元）
　　全年度缴税：8940＋540＝9480（元）
　　总收入：96000－9480=86520（元）

　　方式 三：按月均值派发4500元，剩下为全年度一次性奖金
　　月工资纳税：（4500×10%－105）×12＝4140（元）

　　奖励金缴税：
　　（96000－4500×12）＝42000÷12＝3500（元）， 42000×10%－105＝4095（元）
　　全年度缴税：4140＋4095＝8235（元）
　　总收入：96000－8235＝87765（元）

　　从上例我们可以见到，选用不一样的工资发放方法，所交纳的个人所得税是不一样的，各自为12540元、8940元、8235元。方式 一和方式 三的差值为4305元，或是非常可观的。那麼究竟对全年度一次性奖金和月薪怎样分派才可以做到最佳呢？那样人们就必须测算每个月征收率级距可承载的工资薪金所得收益额度。测算见表：（表见配件:xls 文档）

　　由于月工资薪金所得可用超量超额累进税率，而全年度一次性奖金税率则类似全额的超额累进税率，全年度一次性奖金记税方式 较为独特，因此尽量多分配全年度一次性奖金及其尽量少分配全年度一次性奖金的税款筹划构思全是错的，大家对全年度一次性奖金和月薪分派的理论依据是在假定上年全年收入按月均值派发的根基上，将月薪可用的较高征收率的一部分先后迁移为全年度一次性奖金，迁移的额度为全年度一次性奖金可用的征收率小于或相当于计算最少税赋点。实际筹划以下：
　　1、年缴税收入额0元～18000元应用3%征收率，无须考虑到月职工薪酬和全年度一次性奖金的比例问题，不管月均值派发或是全年一次性派发所缴纳的个人所得税一样。

　　2、年缴税收入额18000元～36000元一样或是3%征收率，但是应每个月派发1500元，剩下做为全年度一次性奖金派发。

　　3、年缴税收入额36000元～108000元时，可用3%征收率的是18000元，可用10%征收率的是0元～36000元，可用20%征收率的是0元～54000元，伴随着税率的额度逐渐提升，月薪可用高税点的数额转到全年度一次性奖金的额度也相对提升，可是假如转到全年度一次性奖金的数额超出18000元，那麼全年度一次性奖金的征收率将由3%弹跳到10%，当税率的数额做到是多少时，将其转到全年度一次性奖金不容易因税率提升而提升税收负担呢？大家设这一额度为X，用数学课求得：
　　X×10%－105=18000×3%＋（X－18000）×20%（X<54000），求取X=29550<54000。

　　不难看出，当月薪可用20%征收率的额度为0元～29550元时，转到全年度一次性奖金的额度应是18000元，当月薪可用20%征收率的额度为相当于29550元时，将在其中18000月转到全年度一次性奖金与将29550元转到全年度一次性奖金的税赋同样，当月薪可用20%征收率的额度为29550元～54000元时，应将这一部分额度所有 转到到全年度一次性奖金。

　　一样方式 我们可以测算：
　　年缴税收入额10800零元～21600零元时，X×20%－555＝54000×10%－105＋（X－54000）×25% （X<108000），求取X=153000>108000.从数学思维视角讲，X=153000无意义。

　　年缴税收入额21600零元～84000零元时，X×25%－1005＝108000×20%－555＋（X－108000）×30%（X<420000），求取X＝207000<420000。

　　年缴税收入额84000零元～132000零元时，X×30%－2755＝420000×25%－1005＋（X－420000）×35%（X<660000），求取X＝805000>660000，从数学思维视角讲，X=805000无意义。

　　年缴税收入额132000零元～192000零元时，X×35%－5505＝660000×30%－2755＋（X－660000）×45%（X<960000），求取X＝962500>960000，从数学思维视角讲X=962500无意义。

　　实际上 这类个人所得税筹划难题，理论上能够 创建一个二次函数的数学分析模型，可以用高数的求导方式 求出这一按段函数的最值，就可以求出月薪和全年度一次性奖金的最好配置计划方案，此全过程非常繁杂，无法推论，这儿未作讨论。

　　大家根据上边算出的级距及数值，并可应用Excelexcel表和试误法，能够得到以下报表：（表见配件:xls 文档）

　　必须表明的是，以上年缴税收入额是扣减按企业所得税法要求的月花费3五百元和合乎税收法律要求的五险一金后的额度，在开展薪资对比时要把表中老年缴税收入额再加上月花费3五百元和五险一金后先后相匹配自个的职工薪酬。

       新个税法下的缴税最佳的薪水与奖励分派表 免费下载: doc 文档