在我国关键税收优惠政策在2008年至今都发生了很大转变 ，如所得税、所得税、所得税增值税等。应对错综复杂的现行政策、政策法规的更替，促使税款筹划存有很大室内空间。各种各样筹划计划方案也应时而生。公司使用筹划来降低税款费用的问题愈来愈多。

　　近些年时兴一些税务整体规划或税款筹划计划方案，看起来极致，但公司具体运用，或者沒有可执行性，或者存有极大税收风险性。下列对这种筹划基础理论或方式 ，从税务征缴管理方法操作过程的多角度剖析一下，很有可能会颠复一些筹划观念，但还可以让大伙儿多一份挑选。

　　经典案例一：以物业管理费用分拆房租避开租赁房地产税的风险评估

　　A企业一办公楼租赁，租金1000万余元，年必须交纳房地产税120万余元。

　　筹划计划方案：该1000万房租应当由三一部分组成：房子房租；物业管理费用、安全消防费

　　风险防控措施剖析：
　　这也是当今筹划组织 得出的实用的避开房地产税的计划方案，许多公司也正结合实际运用。

　　该计划方案风险性取决于：理论上，房子房租，就是指承租方因应用房子而向出租方交货的房租。房子租费的基础组成要素涉及下列一些层面：房子折旧、维修费用、服务费、贷款利息、土地使用费、房地产税、盈利、税费、保险费用。

　　税务管理说白了的房租，包含了理论上应由使用权人承担的一切花费，如物业管理费、服务费房地产税这些。

　　因为避开房地产税难题突显，税务行政机关一般制订最少房租规范来解决。

　　如广州市、深圳市等地税局行政机关要求：“出租方申请的房租收益小于税务行政机关制订的核准记税房租收益规范，又沒有书面通知的，税务行政机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》的要求，有权利依照核准记税房租收益规范核准出租方的应纳税所得额”。

　　因房子出租申请收益过低而补追责的案例司空见惯。经营者申请的房租应在有效水准以上，不然有被全额的缴税的风险性。

　　评价：
　　房地产税，尤其是房子出租的房地产税，是地税局单位十分担心的业务流程，节税方式多，人情世故税多，社会发展关注高。历经很多年博奕，许多地方实行了最少房租规范，推行查账征收，具体方法是：如申请的房地产税高过本街、路核准的公司总面积房地产税最低水平，按申请数交纳；如小于最低水平，按最低工资标准交纳。

　　经典案例二：高尔夫练习场河面办鱼业饲养企业避开土地税的风险评估

　　江苏省（招商引资工作重点项目建设）某公司购买土地资源3000亩开展高尔夫练习场开发设计，正中间有一大块河面600亩，土地税变成企业缴税很大的税收。

　　权威专家的税款筹划计划方案：将公司分立成2家企业，一家承续原高尔夫球会所的业务流程，另一家做为鱼业饲养企业，运用高尔夫练习场河面养魚。依据相应的税收优惠政策，农林牧渔业常用的土地资源免税土地税。

　　风险防控措施剖析：
　　1．3000亩土地使用权证是不是为高尔夫球企业全部？如果是那样，依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条要求：“土地税以经营者具体占有的土地面积为计税基础，按照要求税款测算征缴”。就算是600亩河面早已为饲养企业从业水产业应用，但因为处在高尔夫练习场正中间，怎样证实高尔夫练习场未应用。如税务行政机关有直接证据表明其被高尔夫练习场运营应用，一样要补交土地税。

　　2．如600亩湖面的土地使用权证变动为渔业养殖企业全部，即由高尔夫球商业用地变成农用地，招商引资工作結果发生变化，政府部门是不是可以准许？

　　3．土地税是地区级次的财政收入，当地政府是不是认同这类危害地区财政总收入的作法？

　　4．假定之上都创立，当地政府和税务局认同这类作法，那麼，高尔夫球企业为何不再公司分立一个种树企业，高尔夫练习场的草地占地面积都无需交纳土地税了？那样高尔夫练习场土地税完全“被筹划没有了”。

　　经典案例三：一人有限责任公司难题避开房产契税的缴税风险评估

　　甲、乙两个企业拟合资企业创立一家企业M，在其中招标方以现钱注资3000万余元，承包方用房地产出资协议价钱7000万余元。企业M在申请办理产权年限产权过户时需交纳房产契税。采用哪种方法可免去房产契税压力？

　　在有效的商务目地下，筹划计划方案是：

　　第一步：甲乙签定借款合同，A公司出借乙企业现钱3000万余元。

　　第二步：乙企业以房子和现钱注资创立控股子公司M.向本地税务局申请办理免税政策。

　　第三步：A公司转让乙企业持股的M企业30%的股份。

　　风险防控措施剖析：
　　1．是不是资产重组改革？什么叫资产重组改革？由谁来评定资产重组改革？

　　2．是不是免费调拨？怎样评定？法人资格中间怎样才可以免费调拨？关联公司中间是不是按单独经营者成交价实际操作？

　　资产重组改革契税优惠政策根据是《国家财政部、我国税务质监总局有关国有企业改制资产重组多个房产契税现行政策的通告》（税务总局[2008]175号），该文件要求，企业重组资产重组环节中，同一投资主体內部隶属公司中间土地资源、房子所有权的免费调拨，包含总公司与其说控股子公司中间，同一企业隶属控股子公司中间，同一普通合伙人与其说开设的个人独资企业公司、一人有限责任公司中间土地资源、房子所有权的免费调拨，不征缴房产契税。

　　可是，特别注意的是，税务总局[2008]175号文档免征契税的先决条件是“企业重组资产重组环节中”和“免费调拨”。

　　房产契税是区域税款，立即影响到位置的财政总收入。如当地政府和税务行政机关设置：企业重组资产重组评定程序流程，此计划方案很有可能出现风险性。

　　此筹划计划方案还存有一个风险性是，一人公司是不是还可以更改为两个人之上有限责任公司，法律法规上的争论许多 。是不是可以变动取得成功，还需要看本地工商局的要求。即便变动成功了，税务行政机关还可以根据《契税条例实施细则》第十七条要求，经营者因更改土地资源、房屋用途理应补交早已减免、免征契税的，其缴税责任产生的时间为更改相关土地资源、房屋用途的当日来评定你更改主要用途，补征房产契税。因而，以防范缴税责任为意义的筹划计划方案，只需税务行政机关依法执政，总是会有解决方法。

　　经典案例四：不必对独特资产重组节税抱有太多的期待

　　筹划计划方案：A公司拥有M企业85%的股份，项目投资成本费1000万元，投资性房地产6000万余元。

　　乙企业拥有N企业100%的股份，项目投资成本费5400万元，投资性房地产6000万余元。

　　乙企业欲选购A公司拥有的M企业的股份，A公司的税收负担：（6000－1000）×25%＝1250（万余元）。

　　假如A公司与乙企业互换股份，彼此沒有税赋。

　　操作实务中：乙企业能够 6000万余元现钱注资，随后与A公司互换股份。

　　风险防控措施剖析：
　　资产重组是近些年的热点话题。2009年，国家财政部、我国税务质监总局颁布《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（税务总局[2009]59号），2010年又颁布了《企业重组业务企业所得税管理办法》（我国税务质监总局公示2010年第4号）。针对一些经营者而言，资产重组的重要运用难题是挑选独特性税务解决，避开一些所得税。

　　税务总局[2009]59号文颁布后一直异议持续。我国税务质监总局公示2010年第4号颁布后，各种各样讲解五花八门，有关公司摩拳擦掌，陆续跃跃欲试提前准备灵活运用这一现行政策，在这儿寻找一些节税的方式 。

　　1．税务总局[2009]59号文与我国税务质监总局公示2010年第4号对计税依据的明确，表明资产重组的独特性税务解决仅仅企业所得税的時间差别。有的资产重组方要延迟缴税，但并不是免税政策。此案记税不会改变，A公司应缴企业所得税，由乙企业之后本年度担负。承包方潜在性的税务风险性一定会危害彼此成交价。

　　2．税务行政机关会对税务总局[2009]59号和我国税务质监总局公示2010年第4号的独特性税务解决：“具备合理性的商务目地，且不用降低、免去或是延迟交纳税额为首要目地”开展优化，进而寻找解决节税计划方案的方式 。预估将来怎样评定“有效的商务目地”将变成税企异议的聚焦点。本筹划计划方案就可以评定为“不具备有效商谈目地”。

　　3．资产重组方法颁布，有关表述也大多数是高管的字意表述，或是是学术界的了解。怎样贯彻执行，关键还取决于底层税收征管政府的现行政策了解和实行限度。现阶段城市下列税务行政机关非常少有些人熟练这一现行政策。伴随着時间的变化，底层税收征管行政机关融合地区经济发展情况和税收征管水准具体，对有关现行政策条文开展优化，很有可能使一些实际现行政策在具体征缴管理方法中出现基因变异。存有现行政策实行风险性。

　　4．现阶段资产重组的实例并不是很多，一些资产重组公司的税款难题大多数要在一至2年或更长的时间段能够反映出去，或者历经税款监管才可以体现出去，存有法律法规追朔的风险性。

　　5．针对关联企业资产重组，一般从税款角度去了解资产重组的独特性税务解决：内资企业资产重组，主要是以最少成本费将公司盈利变化为个人资产。外资企业资产重组，主要是把中国财产转移至海外，尤其是涉及到避税港的资产重组。而税务行政机关的税收征管和监管全是过后管理方法。有多少筹划计划方案能真正的完成避开缴税责任？

　　汇总
　　一、税款一直有基本规律可寻的，一切以避开税款为意义的筹划计划方案总会有一些系统漏洞，只需税务行政机关对其追究责任，总是会寻找方式 和根据。

　　二、税务行政机关执法水平和监管工作能力日渐提升。税款筹划计划方案只能在法律法规的架构下实际操作才有可能创立。监管与筹划的相互关系是分歧的2个层面，仅有不断学习，提升处理问题的水平才可以把握大量的主导权。

　　三、历经数年的博奕，税务行政机关对税款筹划有一套解决方法，而税款筹划也越发向税务咨询顾问方位发展趋势。整体规划在事先，过后才可以安全性。

　　四、根据公司对税收优惠政策的恐惧感和无可奈何，筹划者以政策法规条款为基本，对公司税务事宜作出解决方法，做到了尽可能使公司很少交税的目地。这应该是最后解决方法。

　　五、税款筹划的区域或是非常广阔的。税款筹划计划方案大多数是对于公司的案例，涉及到公司关键商业秘密，虽然有很多完成的实例，但不可以公布。公司应当关心筹划的效果是不是建立了顾客、员工、税务行政机关、合作方等多方收益的多赢，才可以长期。