为进一步增加对中小企业的税款帮扶，为创新创业减负增效，继2021年2月国务院办公厅常务会将中小企业企业所得税递减缴税范畴由十万元调节为二十万元后，我国再发企业所得税“降税”豪礼，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应缴税收入额在二十万元到三十万元（含三十万元）中间的小型微利公司，其所得的减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。为了更好地让众多经营者对中小企业企业所得税政策优惠有一个更明确的了解，广州地税将中小企业企业所得税特惠的网络热点话题讨论开展整理公布，敬请期待！

1.小型微利所得税新政策优惠颁布后，什么经营者2021年能够全额的享有递减缴税政策优惠？

答：（1）全年度总计盈利或应缴税收入额不超过二十万元(含)的小型微利公司；（2）2015年10月1日(含，相同)以后创立，全年度总计盈利或应缴税收入额不超过三十万元的小型微利公司。

2.公司享有小型微利所得税政策优惠是不是受征缴方法限制？

答：从2014年逐渐，符合要求标准的公司享有小型微利所得税政策优惠，早已不会再受所得税征缴方法限制。依照《我国税务质监总局有关贯彻执行进一步扩张小型微利公司递减收取所得税范畴相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第六2号）要求，小型微利公司不论采用查账征收方法或是查账征收方法（含定率征缴、核定征收），只需合乎小型微利公司要求标准，均能够享有中小企业企业所得税政策优惠。

3.对2015年10月1日以前创立，全年度总计盈利或应缴税收入额超过二十万元但不超过三十万元的小型微利公司，2021年全年度总计盈利或应缴税收入额是不是都能够享有递减缴税现行政策？

答：并不是。依据《我国税务质监总局有关贯彻执行进一步扩张小型微利公司递减收取所得税范畴相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第六2号）第五条第（二）款的要求，2015年10月1日以前创立，全年度总计盈利或应缴税收入额超过二十万元但不超过三十万元的小型微利公司，按段测算2015年10月1日以前和10月1日以后的收益或应缴税收入额，并依照下列要求解决：

（1）10月1日以前的收益或应缴税收入额可用公司企业所得税法第二十八条要求的减征20%的征收率征缴所得税的政策优惠(通称降低征收率现行政策)；10月1日以后的收益或应缴税收入额可用递减缴税现行政策。

（2）依据《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（税务总局〔2015〕99号）要求，小型微利公司2015年10月1日至2015年12月31日期内的收益或应缴税收入额，依照2015年10月1日以后的运营月数占其2015年度运营月数的比例计算明确。计算方法如下所示：10月1日至12月31日销售毛利或应缴税收入额=全年度总计具体盈利或应缴税收入额×(2015年10月1日以后运营月数÷2015年度运营月数)（3）2015年度新创办公司的起止运营月，依照税务备案时间所属月测算。

4.公司享有小型微利所得税政策优惠是不是必须到税务行政机关申请办理有关办理手续？

答：《我国税务质监总局有关贯彻执行进一步扩张小型微利公司递减收取所得税范畴相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第六2号）要求，小型微利公司享有所得税政策优惠，不用到税务行政机关专业申请办理一切办理手续，能够采用自主申请方式享有政策优惠。本年度终结后年度汇算清缴时，根据填写所得税年终所得税申报表中“总资产、从业人数、行业类别、我国限定和严禁领域”等栏次执行报备办理手续。

5.一季度预缴税款申请时是不是需填列小型微利公司有关指标值？

答：不用，总资产、从业人数、行业类别、我国限定和严禁领域等小型微利公司指标值在本年度申请时开展填列。

6.预缴税款所得税时，“当期额度”和“总计额度”怎样填？

答：“当期额度”列填写隶属月（季）度第一日到最后一日的数据信息；“总计额度”列填写隶属本年度1月1日至隶属月（季）度最后一日的总计金额。

7.其他应付款有亏本必须 在预缴税款开展填补，怎样填好？

答：在预缴税款申报单的第8行“填补上年亏本”：填写依照税款要求可在所得税前填补的其他应付款并未填补的亏算。

服务台

1.享有小型微利所得税特惠在预缴税款申请时怎样填写增值税免税？

答：现阶段税务行政机关电子器件办税大厅的公司所得税申报控制模块、各种所得税电子申报手机软件已安装了小型微利所得税特惠税款全自动测算作用，便捷经营者享有小型微利所得税特惠。

（1）查账征收小型微利公司。填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》时，主表“是不是归属于小型微利公司”挑选“是”，按主表第9行“具体销售毛利”或第20行“当月（季）应缴税收入额”与15%的相乘，填写《减免所得税额明细表（附表3）》第2行“满足条件的小型微利公司”的总计额度及其《减免所得税额明细表（附表3）》第三行“在其中：递减缴税”的总计额度（注：可用政策优惠对接期的公司依照对接期方法填写）。

（2）定率征缴小型微利公司。填写，《企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表（B类）》时，“是不是归属于小型微利公司”挑选“是”，按第一1行或第一4行“应缴税收入额”与15%的相乘，填写第一7行“减：满足条件的小型微利公司免减企业所得税额”及其第一8行“在其中：递减缴税”（注：可用政策优惠对接期的公司依照对接期方法填写）。

2.国外公司常证意味着组织 是不是为“三证合一”备案范畴？

答：依据《省工商局等五部门关于外国（地区）企业常驻代表机构实行“三证合一、一照一码”登记制度有关事项的通知》（粤工商局2015 28号）要求，自2015年11月1日起，我国长驻意味着组织 推行“三证合一、一照一码”备案规章制度。各个市场监督管理管理方法或销售市场监管单位（下称备案行政机关）在申请办理长驻意味着组织 变更登记、工商变更及换照申请办理时，签发载入统一社會信用代码的《外国（地区）企业常驻代表机构登记证》，长驻意味着组织 的机构组织机构代码和税务登记证书不会再派发。在改革创新缓冲期内（2017年底前），未换领载入统一社會信用代码登记证书的常住意味着组织 ，原发性有效证件再次合理；缓冲期完毕后，我省统一应用载入统一社會信用代码的常住意味着组织 登记证书，未换新的有效证件不会再合理。

3.居民企业开设在海外的100%控股公司，本地缴税本年度终结后盈利未开展分派，是不是仍需将未作分派的销售毛利划入居民企业的本期所得的计缴所得税？

答：根据《国家财政部 我国税务质监总局有关公司海外所得的消费型增值税相关难题的通告》（税务总局2009125号），居民企业来自国外的股利分配、收益等股利收入盈利，应按被投资人做出分配利润决策的时间确认收入完成。可是，依据《中华人民共和国企业所得税法》第四十五条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十八条的要求，由居民企业，或是由居民企业和我国住户操纵的开设在具体税赋显著小于12.5%征收率水准的我国（地域）的公司，并不是因为有效的运营须要而对盈利未作分派或是降低配置的，以上盈利中应属于该居民企业的一部分，理应记入该居民企业的本期收益。

在具体步骤上，《我国税务质监总局关于做好〈尤其纳税调整实施细则（实施）〉的通告》（国税发20092号）第八章和《我国税务质监总局有关简单化判断我国住户公司股东操纵国外公司该国具体税赋的通告》（国税发20093花了7天时间）要求，税务行政机关应归纳、审批我国居民企业公司股东申请的对外开放投资资讯，向可控国外公司的我国居民企业公司股东送到《受控外国企业中国居民股东确认通知书》。我国居民企业公司股东合乎企业所得税法第四十五条缴税标准的，依照相关要求缴税。我国居民企业公司股东可以给予材料证实其调节的其他国家公司达到下述标准之一的，免以将国外公司未作分派或降低配置的盈利视作股利分配分派额，记入我国居民企业公司股东的本期所得的：（一）我国居民企业或居民个人可以给予材料证实其调节的国外企业设立在国外、美国、法国的、法国、日本国、西班牙、澳大利亚、澳洲、印尼、巴西、澳大利亚和澳大利亚的；（二）关键获得积极主动生产经营所得的；（三）本年度资产总额小于五百万元RMB。