委托加工物资的缴税筹划

【筹划实例】

A烟厂授权委托B厂将一批使用价值一百万元的烟草生产加工成烟斗丝，协议书要求加工成本7五万元。生产加工的烟斗丝带回A厂后，A厂再次生产加工成甲类烟草，生产成本、平摊花费总共9五万元，该批烟草卖出价钱700万元。烟斗丝消费税税率30％，烟草消费税税率50％。

【筹划计划方案】

计划方案一：授权委托他方生产加工的应税消费品取回后，在本公司再次生产加工成另一种应税消费品市场销售。

在这样的情形下：A厂向B厂付款加工成本的与此同时，向委托方付款其代办代交社保的所得税：所得税构成购买价＝（100十75）÷（1-30％）＝250（万余元）；应交所得税＝250×30％＝75 （万余元）

A厂市场销售烟草后，应交所得税：700×50％-75＝275（万余元）

A厂的税前利润（所得税率暂按33％，相同）：（700-100-75-75-95-275 ）×（1-33％）＝53.6（万余元）

计划方案二：委托加工物资的日用品取回后，立即对外开放市场销售。

假如A厂授权委托B厂将烟草生产加工成甲类烟草，烟草成本费不会改变，生产加工花费为160万元。生产加工结束，带回A厂后，A厂的对外开放市场价仍为700万元。

A厂向B厂付款加工成本的与此同时，向其付款代办代交社保的所得税：（100十160）÷（1-50％）×50％＝260（万余元）

因为委托加工物资应税消费品立即对外开放市场销售，A厂在售卖时，无须再缴所得税。其税前利润：（700-100-160-260）×（1-33％）＝120.6 （万余元）

计划方案三：假如经营者购买原材料后，自主生产加工成应税消费品对外开放市场销售。

A厂将购买的使用价值一百万元的烟草自主生产加工成甲类烟草，再加上成本费、平摊花费总共17五万元，市场价700万元。应交所得税＝700×50％＝350 （万余元）；税前利润＝（700-100-175-350）×（1-33％）＝75×67 ％＝50.25（万余元）

【计划方案好坏】

较为计划方案一和计划方案二。在被生产加工原材料成本费同样且最后市场价同样的情形下，后面一种显而易见比前面一种对公司有益得多，税前利润多6七万元。即便后种状况A厂向B厂付款的加工成本近似于前面一种之和1七十万元（7五万元＋9五万元），后面一种也比前面一种税前利润多。

而一般状况下，后种状况付款的加工成本要比前种状况付款的加工成本（向委托方付款加自身造成的加工成本之和）要少。对委托方而言，无论哪一种状况，代办代交社保的所得税都与其说盈利不相干，仅有扣除的加工成本与其说盈利相关。

较为计划方案一、二和计划方案三。能够看得出，在各有关要素一样的情形下，自主生产加工方法的税前利润至少，其税赋最重要。而充分的委托加工物资方法（取回后不会再生产加工立即市场销售）又比委托加工物资后再自主生产加工后市场销售，其税赋要低。

委托加工物资所得税的征收率

依据：《中华人民共和国消费税暂行条例》

第八条 委托加工物资的应税消费品，依照委托方的类似日用品的市场价格测算缴税；沒有类似日用品市场价格的，依照构成购买价测算缴税。

推行从价定率方法测算缴税的构成购买价计算方法：

构成购买价=（原材料成本费 加工成本） ÷（l-比例税率）

那一个3%是汽车轮胎的消费税税率。

大道理非常简单：所得税是价内税。

上文我对委托加工物资的缴税筹划开展了经典案例，看完了经典案例以后是否感觉很容易呢，期待有幫助到你，假如再有别的难点，能够 点一下小窗口，能够找在线教师为您答疑解惑哦，感谢你们的阅读文章。