员工薪酬的税务解决是每一个公司都务必涵盖的基本上财务会计业务流程。新所得税税收法律执行后，取消了记税薪水，采用“有效薪水”的扣减现行政策。但什么叫“有效薪水”则是一个模糊不清的定义；再有就是，在公司领到酬劳的人也非清一色的员工，而员工也常常流动性，因此涉及到的税务难题如何处理？大家想融合政策，来系统软件讨论一下。

    一、员工薪酬涉及到的税务难题以及正确处理方式
    在公司操作实务中，员工薪酬的计算并并不像财务会计教材上列出的这么简单，缘故是公司操作实务太“多种多样”了，总会有一些特殊情况发生；特殊情况一发生，财务会计就一定要解决。若现行政策无法跟上或财务人员对制度的了解不一样，那解决的效果很有可能就“形态各异”了。
    （一）有效薪水以及职工薪酬的明确
    《我国税务质监总局有关公司工资薪金所得及员工福利费扣减情况的通告》（国税发[2009]3号）第一条“有关有效工资薪金所得难题”对有效薪水实现了定义：

    《实施条例》第三十四条所指的“有效工资薪金所得”，就是指公司根据股东会、股东会、薪酬联合会或有关监督机构制定的工资薪金所得规章制度要求具体派发给员工的工资薪金所得。税务行政机关在对劳务报酬开展合理化确定时，可按下列标准把握：
    （一）公司制定了比较标准的员工工资薪金所得规章制度；
    （二）公司所制定的工资薪金所得规章制度合乎领域及地域水准；
    （三）公司在一定阶段所下发的工资薪金所得是比较稳定的，工资薪金所得的更改是合理开展的；
    （四）公司对具体下发的工资薪金所得，已依规执行了代收代缴个人所得税责任。?
    （五）相关工资薪金所得的分配，不因降低或躲避税金为目地。

    这儿注重的是“有效薪水”要在标准薪酬规章制度下派发，要适用领域和区域的工资待遇；若开展工资调整务必合乎一定的标准和程序流程；公司要执行代缴个人所得税的责任；薪水的派发不因节税为目地。这就等同于干了一个框子，把“有效薪水”框在了里边。公司发工资的方式超过框子，税务行政机关就可以评定为并不是“有效薪水”。

    国税发[2009]3号文第二条又对职工薪酬开展了定义：
    《实施条例》第四十、四十一、四十二条所指的“工资薪金所得总金额”，就是指公司依照本通告第一条要求具体下发的工资薪金所得总数，不包括公司的员工福利费、员工教育投入、工会会费及其养老保险金、医保费、失业保险费、工伤险费、生育保险费等社会保险金和公积金。归属于国有制类型的公司，其工资薪金所得，不可超出政府部门相关部门给与的限制金额；超出一部分，不可记入公司工资薪金所得总金额，也不可在预估公司应缴税收入额时扣减。

    这儿说得也非常清楚，员工领到的薪水中，不包括的新项目一应俱全。但必须指出的是：职工薪酬包含个人所得税。

    （二）薪酬派发特殊情况的税务解决
    一切正常的薪酬派发，一般税务工作人员都是会计算。但碰到特殊情况，就很有可能迷惘了。大家例举一些特殊情况的薪酬派发，并得出税务解决方式，期待对各位有一定的协助。
    1．在两个获得薪酬的税务解决
    在一些规模的公司中，普遍现象工作人员驻派、驻派工作人员在两个或两个之上获得薪水的状况。对这些状况，国税发[1994]089号《我国税务质监总局关于做好 <征缴个人所得税多个现象的要求> 的通告》明文规定：为了更好地有益于税收征管，对聘请企业和外派企业各自付款薪水、薪酬的，采用由付款者中的一方扣减成本的方式，即只由聘请企业在结算薪水、薪酬时，按 企业所得税法规范扣除花费，测算缴纳个人所得税；外派企业支出的薪水、薪酬不会再扣减花费，以付款全额的立即明确税率，测算缴纳个人所得税。

    税收法律又确立：缴税扣缴义务人需持两个付款企业供应的初始清单薪水、薪酬单（书）和完税凭证正本，挑选并固定不动到一地税务行政机关申请每月薪水、薪酬收益，年度汇算清缴其薪水、薪酬收益的个人所得税，多退少补。

    为了更好地说清晰这个问题，大家举例说明解读一下：
    李某为一企业总部基地工作人员被安排到分公司工作中。2010年10月，企业总部基地付款李某1000零元薪酬，同月，李某还接到分公司派发的薪水3000元。李某具体应交的个人所得税额测算如下所示：
   （1）企业总部基地应是李某缴纳的个人所得税为：
    缴纳税款=每月总收入额× 税率—速算扣除数=10000*20%-375 =1625

    （2）聘请企业应是李某缴纳的个人所得税为：
    缴纳税款=（每月总收入额－花费扣除额）×税率-速算扣除数=（3000-2000）×10%-25=75（元）

    （3）李某具体应交的个人所得税为：
    应纳税所得额=（每月总收入额-2000） 税率-速算扣除数=（10000 3000-2000）×20%-375=1825（元）

    因而，李某到税务行政机关申请时，还应补交125元（1825-1625-75 ）。

    在两个之上获得薪水，也只有在一处扣减，对比以上实例开展税务申报。

    2．內部员工薪酬的税务解决
    在一些效能型公司中，普遍现象“员工內部做兼职取酬”的状况。例如一些公司让专业化员工运用碎片时间给别的员工授课并领到学时酬劳，就归属于內部做兼职取酬。根据目前税收法律精神实质，员工在本企业获得的一切应纳税额所得的，都应划入当月工资薪金所得所得的测算交纳个人所得税。因而，內部做兼职取酬不属于劳务报酬所得特性，不可以走业务费派发。

    3．民工薪酬的税务解决
    许多公司聘请民工。依据《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号）的要求，公司招收民工，应签署劳动合同书，也务必依规交纳社会保险金。我国税务质监总局沒有专业对于民工的薪水扣减难题发表文档，可是民工也应属公司员工，派发给民工的薪水，要与公司一切正常员工一样开展税务解决。

    4．零工薪酬的税务解决
    零工的酬劳应记劳务报酬所得。劳务报酬所得与薪水的差异取决于：劳务报酬所得所得的是本人单独担任各种各样手艺，因某一特殊事宜临时性为外企业工作中获得的酬劳，公司与自己中间不会有聘请与被雇用的关联；而薪水则是员工在学生就业企业获得的工作中酬劳，企业与员工中间存有聘请与被雇用的关联。是不是存有聘请与被雇用的关联，是分辨一种收益归属于薪水所得的或是劳务报酬所得所得的的主要规范。零工与公司不会有聘请与被雇用的关联，所以获得的酬劳归属于劳务报酬所得。

    零工获得劳务报酬所得必须 到税务行政机关代开票。依据 2011年2月1日起实行的《中华人民共和国发票管理办法》（修定）的第十六条要求，必须 临时性应用专用发票的部门和本人，能够凭销货产品、给予或是接纳服务项目及其担任其它生产经营的书面材料证实、经办人员身份证件，立即向运营地税务行政机关申请办理代开票。按照税收法规、行政规章要求理应交纳税额的，税务行政机关理应先征缴税金，再开票。公司根据税票进账并在抵扣。

    5．退休人员再就职薪酬的税务解决
    公司聘请退休人员再就职也是一个普遍存在。针对退休人员再就职获得薪水，要区别情况各自解决。

根据国办发［1991］40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》要求，做到退休、法定退休年龄，但是因为工作中必须 ，适度增加离休退休年纪的高級权威专家（指享有国家派发的政府部门政府特殊津贴的权威专家、专家学者），其在增加离休退休期内的薪水、薪酬所得的，视作退休金、退休薪水免税个人所得税。

    不符以上要求的退休人员反聘薪水或自主下岗再就业获得的薪资理应缴税。依据《我国税务质监总局有关退休人员再就职定义情况的审批》（国税发[2006]526号）：“退休职工再就职”应与此同时合乎以下标准：一、受聘工作人员与用人公司签署一年之上（含一年）劳动合同书（协议书），存有长期性或持续的雇佣与被雇佣关联；二、受聘员工因事假、病事假、请假等因素无法一切正常出勤率时，仍享有固定不动或标准工资收益；三、受聘工作人员与公司别的宣布员工享有同样福利、个人社保、学习培训以及他工资待遇；我国税务质监总局有关退休人员再就职定义情况的审批；四、受聘员工的职位升职、职称评审等工作中由用人公司承担机构。

    与此同时满足之上四个标准，退休人员再就职获得的所得的按“工资薪金所得所得的”计算——在记税时还可以扣减起征点2000元；不然按劳务报酬所得计算。

    二、薪酬监管的关键以及避税筹划构思
    （一）薪酬监管的关键
    从税务的视角看来，薪水薪酬监管的关键主要是放到职工薪酬的明确、个人所得税的扣减及其薪水的派发三个层面。分述如下所示：
    1．职工薪酬明确的监管
    职工薪酬是在所得税抵扣的“有效薪水”数量，其尺寸及其精确是否，立即危害所得税的估算和缴纳；与此同时，职工薪酬也是测算员工福利和安全的数量，其高低可以直接危害员工社会保险基金的缴纳额及其所得税税款。因此 ，公司职工薪酬的真实性是否，与所得税关联重特大，是税务监管包含财务审计监管的关键。

    2．个税扣除的监管
    根据税收法律精神实质，公司派发个人所得税，应执行代收代缴个人所得税的责任。但个人所得税一直触动员工本人和公司的权益，在利益下，一些公司就产生了“渎职”个人行为，例如私自提升抵扣规范，让员工拿税票费用报销所得的等，而这种违规操作的风靡，也就渐渐变成 税务监管的关键。

    3．工资发放的监管
    这主要是核查公司发工资的方式。一些公司为了更好地躲避缴税，在工资发放时大动手脚，例如“阳阴薪水”（账目发一部分，帐外公款私存发一部分），“票据薪水”（账目发一部分，用税票费用报销一部分），及其骗取薪水等难题，伴随着在公司操作实务中的泛滥成灾，也渐渐变成 税务监管的关键。

    （二）薪酬的避税筹划构思
    从当前在我国各个行业的薪酬派发看来，普遍现象“不平衡”的难题，时高时低的薪酬派发状况，必然虚报了经营者的税赋，与此同时也违反了“公平公正缴税”的罪刑法定。处理这个问题的活路是全员推行“年薪制”，但“年薪制”无望，大家只有提议薪酬的派发要遵循“分开发设计”和“均值发”2个标准。
    1．分开发设计。便是把员工一年的收益分成薪水和奖励金二种方式派发。薪水每月派发，按月记税；奖励金年尾派发，能够享有国税发[2005]9号文的政策优惠，除于12个月后，按融入的缴税计算个人所得税。二种方式比一种方式派发薪酬能具有缓解本人税赋的功效。

    2．均值发。便是在设计方案薪水和奖励金时，尽可能朝缓解税收负担的方位平衡。比如：某员工年薪4800零元，假如2400零元发放工资（分12个月恰好是起征点不缴税），2400零元发奖金（融入征收率10%），则全年度缴税240零元。

    但假如3000零元发放工资（月收益2五百元融入征收率为5%），每月缴税25元，一年为300元；1800零元发奖金，融入征收率也是10%，缴税1775元。全年度缴税2075元，这就节省了325元（2400-2075）。

    节省的因素是：根据派发调节把600零元收益从融入10%的征收率降至融入5%的征收率。