国税发[1994]214号 我国税务质监总局有关投资者工程承包工作和提供劳务征缴流转税相关现行政策对接难题的通告（此文档已被国税发[2009]29号废除或无效）

    各省市，自治州，市辖区我国税务局，各省级城市我国税务局，石油工业税务管理处各大队：
    有关国外企业，公司和其它社会经济机构赴华开展工程承包工作和提供劳务的税款难题，以往曾作了一系列要求。新税收制度执行之后，现行政策怎样对接，现确立如下所示：

    一，1993年12月31日前国外企业，公司和其它社会经济机构在华工程承包工作和提供劳务，委托购置或是委托生产制造发包方的施工任务或劳物新项目所要用的机械设备，建筑装饰材料的合同款，可按原要求准许从工程承包或劳物工程的经营收入总金额中扣减测算交纳增值税，实行到合同书满期（不包括增加租期）才行。

    二，对外商在1990年底之前与在我国公司签署市场销售机械设备的贸易合同和对在我国公司目前技术性的更新改造给予相关服务项目的合同书，凡合乎（83）财税字第一49号文第二条相关免税政策要求的，其免税政策限期能够准许持续到实行合同书满期（不包括增加租期）才行。

    三，有关对外商接纳中国境内公司的授权委托或与中国境内公司协作开展工程建筑，工程项目等新项目设计室获得的经营收入缴税难题。
   （一）投资者接纳地区公司的授权委托，开展工程建筑，工程项目等新项目的设计方案，除设计方案逐渐前派员来在我国开展实地勘测，搜集信息，掌握状况外，方案设计，测算，制图等工作所有在我国海外开展，设计方案结束后，将工程图纸交到中国境内公司，对此类状况，可视作劳务公司在海外给予，对外商从在我国获得的任何设计方案经营收入，不征缴增值税。

   （二）投资者接纳中国境内公司受托或与中国境内公司协作（或协同）开展工程建筑，工程项目等新项目的设计方案，除设计方案工作中開始前派员来在我国开展实地勘测，搜集信息，掌握状况外，方案设计，测算，制图等工作所有或一部分是在我国海外开展，设计方案结束后，又派员来在我国表述工程图纸并对其设计方案的工程建筑，工程项目等新项目的工程施工开展监管和技术应用具体指导，对其所获得的设计方案经营收入，除准许扣减其产生在我国海外的设计方案劳务公司一部分所扣除的合同款外，其他收益应按照增值税的相关要求征缴增值税。但对在授权委托设计方案或协作（或协同）设计合同范本中，沒有注明其在我国海外给予设计方案劳务公司合同款的，或是不可以给予精确的证明材料，恰当区划其在我国地区或海外开展的设计方案劳务公司的，都应与其说在我国境外给予的设计方案劳务所获得的经营收入分类汇总缴税。

   （三）1993年12月31日前投资者在华开展工程建筑，工程项目等新项目设计室获得的收益，可从宽把握，按原税率缴税，实行到合同书满期（不包括增加租期）才行。  

    该文件是税务外字[1986]172号要求持续，换句话说，依照国税发[1994]214号和税务外字[1986]172号文档要求，付款海外业务费（设计费用等）必须分状况是不是交纳增值税，即业务费在我国海外产生的一部分，不用交纳增值税；在我国地区出现的业务费必须交纳增值税。 

    可是新《营业税暂行条例实施细则》第四条要求：“规章第一条所指在我国地区（下称地区）给予规章要求的劳务公司，出让无形资产摊销或是销售不动产，就是指：（一）给予和接纳规章要求劳务公司的企业或是本人在地区；……”第十一条要求：“增值税义务人：（一）我国海外的企业或是本人在地区给予应税服务，出让无形资产摊销或是销售不动产，在地区未配有运营单位的，以其地区委托人为义务人；在地区沒有委托人的，以购买方或是购方为义务人。……”

    因而，从2009年1月2日逐渐，地区公司向付款海外业务费（设计费用等）时，无论劳务公司是不是产生在地区，均应当代收代缴增值税。

    依据《财务部门，我国税务专用工具有关本人金融商品交易等增值税多个税收优惠政策的通告》税务[2009]111号要求：海外企业或是本人在海外向地区组织或是本人给予的彻底形成在海外的《中华人民共和国营业税暂行条例》要求的劳务公司，不属于规章第一条所指在地区给予规章要求的劳务公司，不征缴增值税。以上劳务公司的主要范畴由国家财政部，我国税务质监总局要求。依据上述标准，对国外企业或是本人在海外向地区组织或是本人给予的文化艺术体育文化业（除放映），服务业，服务行业中的旅社业，餐饮业，物流业，及其别的服务行业中的淋浴，法律，洗染，裱画，打印，装包劳务公司，不征缴增值税。可是该文件中未例举“服务行业：代理商业，旅游业发展，租赁行业，广告行业，拍照，工艺美术，电脑打字，测算，检测，实验，检验，音频，录影，发图，设计方案，绘图，测绘工程，勘查，资询等”。也就是地区公司向付款海外这类业务费（设计费用等）时，或是应当代收代缴增值税。

    假如该海外设计方案企业在海外进行设计方案工作中后，又未派人来地区表述工程图纸并对其设计方案的工程建筑，工程项目等工程工程施工开展监管和技术应用具体指导，也未组成在我国地区常设机构，其获得的收益依规在地区按10%冲减所得税来交纳。