为了更好地激励中小企业发展趋势，最近，我国持续颁布帮扶中小企业的税务政策优惠，大中小型文化创新企业欲享有到新政产生的性价比高，必须精准了解有关税收优惠的內容，掌握税收优惠政策可用目标和审报的步骤。

总体看来，我国对于中小企业颁布的税收优惠政策现行政策关键聚集在企业所得税和流转税2个层面。最近，国家财政部、我国税务质监总局公布的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（税务[2014]34号）要求，“自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应缴税收入额小于10万余元（含10万余元）的小型微利公司，其营业税减按50％记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。”2013年8月1日，国家财政部、我国税务质监总局贯彻实施的《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（税务[2013]52号）要求：“对所得税小规模纳税人群中月销售总额不超过2万余元的公司或者非公司性企业，城市房地产税征缴所得税；对增值税经营者中月销售额不超过2万余元的公司或者非公司性企业，城市房地产税征缴增值税”。

以上二项现行政策对在我国总数极大的大中小型文化创新企业危害重要，公司可以从下列一些层面去掌握并申请办理税收优惠政策。
（一）“中小企业”与“小型微利公司”较为
从描述上看来，企业所得税递减征缴现行政策对于的是“小型微利公司”，所得税、增值税免税对于的是“中小企业”。4月18日我国税务质监总局公布的《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（我国税务质监总局公示2014年第23号）确立“小型微利公司” 要合乎《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条的要求，实际到“小型微利”文化创新企业，也即“本年度应缴税收入额不超过30万余元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万余元”。

税务[2013]52号原文中谈及的“中小企业”，依据2011年四单位协同发表的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（国家工信部联公司[2011]300号），文化艺术领域被归入“别的未注明领域”范围，并要求：“从业者300人下面的为中小型微型企业。在其中，从业者100人及以上的为中小型企业；从业者10人及以上的为中小型企业；从业者10人下面的为微型企业”。殊不知，依据52号文的要求，其可用目标关键采用的是月度总结市场销售的规范，并没有确立以上“中小企业”规范是享有免税的首要条件。

（二）政策优惠的实际可用
依据全新我国税务质监总局公示2014年第23号文的要求，“满足条件的小型微利公司，在本年度正中间可以自主享有政策优惠。本年度终结开展年度汇算清缴，与此同时，将合乎小型微利公司标准的从业者和总资产说明，报税务机关单位报备就可以。”因而，小型微利文化创新企业享有企业所得税递减政策优惠，不会再实行企业申请、税务机关单位准许的管理方案，统一改成报备方法。新要求将定额征收种类的中小企业也列入特惠范畴，与此同时确立，满足条件的公司“可以自预缴税款阶段逐渐享有政策优惠，并在年度汇算清缴时统一解决”；针对新办的小型微利公司，预缴税款时总计具体销售毛利或应缴税收入额不超过１０万余元的，可以依照递减缴税现行政策预缴税款。

必须留意的是，所得税、增值税免税层面，其月度总结销售总额2万余元的规范归属于免征额范围，与现行标准实行的个体户2万余元的起征点定义不一样，假如小型文化创新企业月销售总额超出2万的规范，要全额的依照相对应的所得税或营业税税率纳税申报，而对于个体户的起征点代表着，超出2万余元的一部分方造成缴税责任，这一要求针对月销售额处在2万余元零界点的公司来讲，必须慎重掌握。

（三）现行政策点评
在我国大中小型文化创新企业诸多，绝大多数均达到以上“中小企业”或“小型微利公司”范围，殊不知，享有以上政策的本质规范是“应缴税收入额”、“月销售总额”，不论是10万余元的年应缴税企业所得税额，或是2万余元的月度总结销售总额规范，从具体看来，满足条件的公司在“中小企业”或“小型微利公司”中也归属于经营规模偏小的一类，针对稍有范围的公司难以做到税收优惠政策现行政策可用标准。依据统计分析，中小企业增值税免税（增值税）现行政策执行大半年至今，北京一共有209.3万家次经营者审报增值税免税（增值税），可是免税的税款仅有1.14亿人民币，我国应当再次扩张两现行政策的应用领域。

实际上，当今文化创新企业可以享有的税收优惠政策现行政策不限于以上两大类，2014年1月8日，国家科技部、国家财政部、我国税务质监总局协同下达《关于在中关村国家自主创新示范区完善高新技术企业认定中文化产业支撑技术等领域范围的通知》(国科发[2014]20号)，该文件将“高新技术服务行业”行业中“文化创意产业支撑点技术性”的外延性大大的扩大，满足条件的文化创新企业可以享有15%的企业所得税政策优惠，并可申请办理技术开发费加计特惠。依据有关文档，该现行政策有希望提高到全国各地区域内可用，到时候在专利权、高新科技收益、研发支出等指标值符合规定的中小型文化创新企业亦可以申请办理高新科技资质。

除此之外，在我国已经积极主动推动的“房地产营改增”也比较早把一部分文化产业服务公司列入改革创新范畴，在其中小规模纳税人文化创新企业可以依照3%的增值税率交纳所得税，针对年销量超出500万的一般纳税人大中小型文化创新企业则可以依照6%的征收率开展抵税缴税，针对进项税较多的公司，税赋也会出现显著的降低。

刘文永，北京华税法律事务所负责人，全国律协税务法技术专业联合会办公室主任

全新相关法律法规——
国发[2014]10号 国务院关于推动文化产业和设计服务与相应产业融合发展趋势的实施意见   
《关于加快发展对外文化贸易的意见》（国发[2014]13号）   
税务[2013]87号 国家财政部 我国税务质监总局有关持续宣传策划文化艺术所得税和增值税政策优惠的通告 
2013年文化产业企业税收新政策汇总与危害剖析      税收优惠政策声援“文化艺术出入口”   
走向世界文档公司再获税收优惠政策帮扶      “文化事业建设费”税款最新政策 

附   录——国发[2014]13号文相关税务适用一部分条文      
    （二）增加税务适用。
    1.充分运用存量资金的杠杆作用，增加文化创意产业发展趋势项目资金等适用幅度，综合性应用多种多样现行政策方式，对文化艺术服务项目出入口、海外投资、销售渠道基本建设、市场拓展、公共文化服务数据平台、文化艺术貿易人才的培养等层面给与适用。中间和地区相关文化发展的财政局项目资金和股票基金，要增加对文化艺术出入口的支撑幅度。

    2.对我国关键支持的文化艺术出口产品推行所得税零税率。对我国关键支持的人文服务项目出入口推行增值税免税政策。融合增值税改征增值税改革示范点，逐渐将文化艺术服务业列入“房地产营改增”示范点范畴，对列入所得税征缴范畴的人文服务项目出入口推行所得税零税率或免税政策。享有税收优惠政策现行政策的我国关键支持的民族文化和业务的实际范畴由国家财政部、税务质监总局会与相关部门明确。 

    3.在国务院办公厅审批的外包服务试点城区从业公司行业的文化创新企业，合乎当前税收优惠政策条例要求的技术性优秀型企业有关标准的，经鉴定可获得减按15%的征收率征缴所得税和员工教育投入不超过工资薪金所得总金额8%的部门抵扣现行政策。