所得税一般纳税人给予人力资源外包服务项目挑选简易征收

例

北京市宇洲房地产开发商将本公司人事管理事务管理所有业务外包给北京市猎豹人力资源公司（通称“猎豹企业”），由猎豹公司为其解决员工的招骋、学习培训及工资发放和保险缴纳事项。2016年5月猎豹企业共扣除北京市宇洲房地产开发商花费115.5万余元，并全额的出具了所得税普票。在其中包括北京市宇洲房地产开发商代向其员工派发的薪资和代理商交纳的社保、公积金总共105万余元。

有关现行政策

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关进一步明确全方面拉开房地产营改增示范点相关劳动派遣服务项目、高速公路道路通行费抵税等制度的通告》（税务〔2016〕47号）要求，经营者供应人力资源外包服务项目，依照经济服务咨询交纳所得税，其销售总额不包括受顾客公司授权委托委托向顾客企业员工派发的薪资和代理商交纳的社保、公积金。向受托人扣除并委托派发的薪资和代理商交纳的社保、公积金，不可出具所得税专票，可以出具普票。一般纳税人给予人力资源外包服务项目，可以挑选适用简易征收，依照5%的增值税率测算交纳所得税。 

表格填好

猎豹企业挑选简易征收，依照5%的增值税率测算交纳所得税，依据文档要求，销售总额不包括受顾客公司授权委托委托向顾客企业员工派发的薪资和代理商交纳的社保、公积金。则未含税销售总额=（115.5-105）÷（1 5%）=10万余元，应纳税所得额=10×5%=0.5万余元。该业务流程申报单填好方式，可参考一般纳税人给予劳动派遣业务挑选简易征收的填写表格引导，该二项业务流程均有差值扣减一部分，且全是依照5%的增值税率测算交纳所得税。该项业务流程填表明例如下：