例1.生活服务基本上实例

A酒店餐厅为企业增值税一般纳税人，2016年5月产生如下所示业务流程：

1.获得给予住宿服务收益21.2万余元（价税合计），在其中出具所得税专票标明工程款累计15万余元（未含税），票上税款累计0.9万余元；出具所得税普票获得收益5.3万余元（价税合计）。

2.本月经营者购入饮品食品类付款工程款3.51万余元，在其中获得专票3份，标明工程款累计2万余元，税款累计0.34万余元，并早已所有验证根据；获得所得税普票价税合计1.17万余元。

表格填好：

A酒店餐厅2016年6月审报隶属5月所得税时：

（1） 2016年5月销项解决：

获得收益依据开票种类不一样相匹配填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列材料（一）相对应栏次。

1.出具所得税专票获得收益15万余元应填写第5栏“所有缴税新项目：6%征收率”的第1列“出具所得税专票：销售总额”，专票标明税款累计0.9万余元应填写第2列“出具所得税专票:销项（应缴）税款”；

2.出具所得税普票获得未含税销售总额5万余元（5.3/1.06）应填写第5栏“所有缴税新项目：6%征收率”的第3列“出具别的税票：销售总额”，普票税款0.3万余元应填写第4列“出具别的税票：销项（应缴）税款”。

3.第9列“累计：销售总额”= 20万余元，第10列“累计：销项（应缴）税款”= 1.2万余元，第11列“累计：价税合计”=21.2万余元

4.第12列“服务项目、房产和无形资产摊销扣减新项目当期具体减除额度”=0，第13列“扣减后：免税政策（价税合计）销售总额”=21.2万余元，第14列“扣减后：销项（应缴）税款”=1.2万余元。

（2）2016年5月进行解决：

A酒店餐厅购入货品获得的所得税普票不可以开展进项税额抵扣，其当期应抵扣进项税为其验证根据的企业增值税发票上记录的税款0.34万余元，应填列《增值税纳税申报表附列资料（二）》（当期进项税清单）第1栏“验证相符合的企业增值税专票”及其第2栏“在其中：当期验证相符合且当期审报抵税”。

（3）《本期抵扣进项税额结构明细表》的解决：

第1栏“累计”及其第2栏“17%征收率的进行”相匹配“额度”=2万余元

第1栏“累计”及其第2栏“17%征收率的进行”相匹配“税款”=0.34万余元。