新版本《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》自税金隶属期2016年5月1日起应用，现根据例举剖析，怎样标准、精确填写表格，防止误缴、多缴、少缴应缴税金。

一、必须留意的现行政策

1.《我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点相关税款征缴管理方法事宜的公示》（我国税务质监总局公示〔2016〕23号）中“六、别的缴税事宜”确立：“（二）所得税小规模纳税人应各自计算市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司的销售总额，和销售、无形资产摊销的销售总额。所得税小规模纳税人市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司月销售总额不超过3万余元（按季缴税9万余元），销售、无形资产摊销月销售总额不超过3万余元（按季缴税9万余元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可各享有中小企业城市房地产税征缴增值税优惠现行政策。”

分析：两类市场销售（生产加工）个人行为是各自享有特惠，并不是归纳累计后享有特惠。但销售不动产是不能享有中小企业政策优惠。而租赁房产属销售，可以享有中小企业政策优惠。

2.《我国税务质监总局有关确立房地产营改增示范点多个税收征管问题的公示》（我国税务质监总局公示2016年第26号）第三条要求：“依照目前要求，适用所得税差额征收现行政策的所得税小规模纳税人，以差值前的销售总额明确是不是可以享有3万余元（按季缴税9万余元）下列增值税免税现行政策。”

“（三）按季税务申报的所得税小规模纳税人，具体经营期不够一个季度的，以具体运营月测算本期可享有中小企业增值税免税现行政策的交易额度。

依照本公示第一条第（三）项要求，按季缴税的示范点所得税小规模纳税人，2016年7月税务申报时，审报的2016年5月、6月所得税应纳税额销售总额中，市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司的营业额不超过6万余元，销售、无形资产摊销的营业额不超过6万余元的，可各享有中小企业城市房地产税征缴增值税优惠现行政策。

（四）别的本人采用预收账款方式租赁房产，获得的应收房租收益，可在预收账款相匹配的租期内均值分担，分摊后的租金收益不超过3万余元的，可享有中小企业增值税免税政策优惠。”

这儿要需注意：是其它本人，可以均值分担。

3.《国家财政部、我国税务质监总局有关所得税税控系统专业设备和技术性维护费抵扣增值税所得税税款相关现行政策的通告》（税务[2012]15号）要求：所得税经营者第一次购入所得税税控系统专业设备(包含分离票机)付款的花费，可凭选购所得税税控系统专业设备获得的企业增值税专票，及其每一年交纳的技术性维护费用获得技术性维护保养服务项目企业出具的技术性维护费用税票，在所得税应纳税所得额中全额的抵扣增值税，不够抵扣的可结转成本下一期再次抵扣增值税。

这儿要需注意：是机器设备和技术性维护费用的所有开支，指的是获得税票的价税合计额，不仅是税票包括的税金。

二、经典案例填好

1.假定小规模纳税人甲，按季审报。在一个季度中产生下列市场销售事宜：

（1）市场销售货品及劳务公司（生产加工、维修机电维修）出具的普票未含税销售总额15000元，未开票未含税销售总额5000元，向税务机关单位申请办理代开票所得税专票未含税销售总额10000元，市场销售应用过的固资未含税销售总额10000元（在其中出具的普票未含税销售总额5000元），符合要求报备的免税政策销售总额20000元。

剖析：当期市场销售货品及劳务公司（包含免税政策销售总额）累计：60000元，满足条件享有中小企业城市房地产税征缴增值税优惠现行政策，小微企业免税额15000 5000 10000=30000元，向税务机关单位申请办理代开票所得税专票未含税销售总额10000元入伍所得税，预缴税款300元（10000×3%=300），已获得完税凭证。

（2）销售和无形资产摊销适用3%增值税率出具的普票未含税销售总额30000元，未开票未含税销售总额8000元，向税务机关单位申请办理代开票所得税专票未含税销售总额10000元；租赁固定资产等服务项目适用5%增值税率出具的普票未含税销售总额15000元，未开票未含税销售总额2000元，向税务机关单位申请办理代开票所得税专票未含税销售总额5000元；符合要求报备的销售和无形资产摊销免税政策销售总额15000元。

剖析：当期销售（包含租赁固定资产等服务项目）和无形资产摊销（包含业务和无形资产摊销的免税政策销售总额）累计：85000元，满足条件享有中小企业城市房地产税征缴增值税优惠现行政策，小微企业免税额30000 8000 15000 2000=55000元，向税务机关单位申请办理代开票所得税专票未含税销售总额10000 5000=15000元入伍所得税，预缴税款550元（10000×3% 5000×5%=550），已获得完税凭证。

（3）销售不动产出具的普票未含税销售总额50000元，未开票未含税销售总额0元，向税务机关单位申请办理代开票所得税专票未含税销售总额100000元，无免税政策销售总额。

剖析：当期销售不动产不能享有免征缴增值税优惠现行政策，所有销售总额50000 100000=150000元入伍所得税。并且应向房产所在城市负责人税务机关单位审报预缴税款150000×5%=7500元，已获得完税凭证。

综合分析：当期应纳税所得额10000×3% 10000×3% 155000×5%=8350元，已预缴税款300 550 7500=8350元，需补税款8350-8350=0，无需补交税金。申报单填好见下表：