在房地产营改增前，公司雇佣本人劳务公司为公司保证服务项目，假如本人劳务公司归属于增值税的征税范畴，例如，企业聘用权威专家到公司授课或临时性应用一些临时用工等，可以由本人或公司到税务机关单位代开票增值税税票，缴纳个人所得税、增值税及相对应附加税税率后，公司凭税务机关单位代开票的增值税税票税前列支劳务报酬。

营改增后，这种本人劳务公司应交所得税，公司常问的问题是：

第一、企业测算个人所得税数量是啥？是价税合计或是不价税合计，如何计算？

第二、因为一般本人劳务公司，公司与本人谈的全是税后工资酬劳，所得税是价外税与增值税不一样，那麼，本人的税后工资酬劳怎样倒算到应纳税所得额酬劳？

第三、财务会计如何处理？

第四、因为所得税在国税局交，个人所得税在地税局交，如何办理缴税与开税票业务流程？

第五、税务机关单位给本人是不是只有代开票所得税普票？

下边就这种问题，谈一下税收法律根据及我自己的实际操作实体。

一、公司测算个人所得税数量是啥？是价税合计或是不价税合计？

《关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（税务〔2016〕43号）要求：

“四、个人转让房子的个人所得税应税收入没有所得税，其获得房子时需缴纳工程款中包括的所得税记入资产原值，测算出让所得的时可扣减的税金不包括这次出让交纳的所得税。

个人出租房屋的个人所得税应税收入没有所得税，测算房子出租所得的可扣减的税金不包括此次租赁交纳的所得税。本人转让房子的，其向房子出租方付款的房租及所得税额，在预估转让所得的时进行扣减。

五、增值税免税的，明确计税基础时，交易量价钱、房租收益、出让房地产业获得的收益不扣除所得税额。

六、在计税以上税收时，税务机关单位核准的购买价或收益不包括所得税。“

税务〔2016〕43号尽管沒有例举“本人劳务公司”个人所得税应税收入不是含所得税，但43号文第六条明文规定，在计税个人所得税时，税务机关单位核准的购买价或收益不包括所得税。因而公司测算个人所得税数量该是本人劳务公司的没有所得税额。

二、本人取得的税后工资酬劳怎样倒算到应纳税所得额酬劳？

测算前第一要掌握：

第一，本人劳务公司是不是所得税的征税范畴，如果是，税率是多少？

第二，本人劳务公司适用的征收率与计算方式。

《国家财政部、我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）要求：“在我国地区（下列称地区）销售、无形资产摊销或是房产（下列称应纳税额个人行为）的各个单位，为所得税经营者，应当本方法交纳所得税，不交纳增值税。

企业，就是指公司、机关事业单位、事业单位、国防企业、社团组织以及他企业。

本人，就是指个体户和别的本人。“

与此同时要求“经营者分成一般纳税人和小规模纳税人，年应纳税额销售总额超出要求规范的别的本人不属于一般纳税人。”换句话说，本人只有是小规模纳税人，征收率3%。

“本人产生应纳税额个人行为的销售总额未做到增值税起征点的，增值税免税；做到起征点的，全额的测算交纳所得税。

增值税起征点不适感用以备案为一般纳税人的个体户。

增值税起征点力度如下所示：

（一）按时缴税的，为月销售总额5000-20000元（含本数）。

（二）按次缴税的，为每一次（日）销售总额300-500元（含本数）。“

个人所得要求：

“工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得的、资产租用所得的，每一次盈利不超过四千元的，扣减花费八百元；四千元以上的，扣减百分之二十的花费，其账户余额为应纳税额。

工资薪金所得，适用比例税率，征收率为百分之二十。对工资薪金所得一次收益畸高的，可以推行加持征缴。“

按以上要求，税收法律所指的劳务报酬所得记税公式计算为

4000元下列   （ 收益—800）×20%

4000-20000元（含20000 ）  收入×（1-20%）×20%

20000-50000元（含50000）收益×（1-20%）×30%-2000

50000元以上    收入×（1-20%）×40% -7000

下边举一个事例，表明本人给予劳务服务，税后工资酬劳怎样倒算到应纳税所得额酬劳。

例如：公司聘请临时性劳务公司，给公司做宣传策划，谈好月税后工资酬金35000元，公司代收代缴各类税款。

设：此笔酬金应纳税所得额额度为X

则：本人应交所得税＝X／（1＋3%）×3%

本人 应交城建税＝X／（1＋3%）×3%×7%

本人应交个人所得税＝〔X／（1＋3%）〕×（1－20%）×30%－2000

《扩大有关政府性基金免征范围》（按税务〔2016〕12号）要求：

“将免税教育附加费、地区文化教育额外、水利建设基金的范畴，由现行标准按月缴税的月销售总额或销售额不超过3万余元（按一季度缴税的一季度销售总额或销售额不超过9万余元）的交纳扣缴义务人，扩张到按月缴税的月销售总额或销售额不超过10万余元（按一季度缴税的一季度销售总额或销售额不超过30万余元）的交纳扣缴义务人。”

因而 该例免税教育附加费、地区文化教育额外、水利建设基金。

因为税后工资酬劳＝应纳税所得额酬劳－应交所得税－应交城建税－应缴个人所得税

故：

35000＝X－［X／（1＋3%）×3%］×（1＋7%）－｛［X／（1＋3%）］×（1－20%）×30%－2000｝

求出：

X＝44847.61元，即本人提供劳务，假如税后工资酬劳是35000元，则倒算到应纳税所得额酬劳为44847.61元。

应交所得税＝44847.61／（1＋3%）×3%＝1306.24元

应交城建税＝1306.24×7%＝91.44元

应缴个人所得税＝［44847.61／（1＋3%）］×（1－20%）×30%－2000＝8449.93元

税后工资酬金＝44847.61－1306.24－91.44－8449.93＝35000元。