在房地产营改增前，公司聘请本人劳务公司为公司保证服务项目，假如本人劳务公司归属于增值税的征税范畴，例如，企业聘用权威专家到公司授课或临时性应用一些临时用工等，可以由本人或公司到税务机关单位代开票增值税税票，缴纳个人所得税、增值税及相对应附加税税率后，公司凭税务机关单位代开票的增值税税票税前列支劳务报酬。

营改增后，这种本人劳务公司应交所得税。公司常常遭遇下边这种问题：

测算个人所得税数量为不价税合计

《国家财政部、我国税务质监总局有关营改增后房产契税、房地产税、土地增值税、个人所得税计税基础问题的通告》（税务〔2016〕43号）要求，个人转让房子的个人所得税应税收入没有所得税，其获得房子时需缴纳工程款中包括的所得税记入资产原值，测算出让所得的时可扣减的税金不包括这次出让交纳的所得税。个人出租房屋的个人所得税应税收入没有所得税，测算房子出租所得的可扣减的税金不包括此次租赁交纳的所得税。本人转让房子的，其向房子出租方付款的房租及所得税额，在预估转让所得的时进行扣减。增值税免税的，明确计税基础时，交易量价钱、房租收益、出让房地产业获得的收益不扣除所得税额。在计税以上税收时，税务机关单位核准的购买价或收益不包括所得税。

税务〔2016〕43号文档虽未例举“本人劳务公司”个人所得税应税收入是不是没有所得税，但明文规定，在计税个人所得税时，税务机关单位核准的购买价或收益不包括所得税。因而公司测算个人所得税数量该是本人劳务公司的没有所得税额。

本人劳务公司交纳个人所得税的计算方式

《国家财政部、我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）要求，在我国地区销售、无形资产摊销或是动产的各个单位，为所得税经营者，应当本方法交纳所得税，不交纳增值税。经营者分成一般纳税人和小规模纳税人，年应纳税额销售总额超出要求规范的别的本人不属于一般纳税人。因此，本人只有是小规模纳税人，征收率3%。

税务〔2016〕36号文档配件1要求，本人产生应纳税额个人行为的销售总额未做到增值税起征点的，增值税免税；做到起征点的，全额的测算交纳所得税。增值税起征点不适感用以备案为一般纳税人的个体户。增值税起征点力度如下所示：（一）按时缴税的，为月销售总额5000元～20000元（含本数）。（二）按次缴税的，为每一次（日）销售总额300元～500元（含本数）。

个人所得要求，工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得的、资产租用所得的，每一次盈利不超过4000元的，扣减花费800元；4000元以上的，扣减20%的花费，其账户余额为应纳税额。工资薪金所得，适用比例税率，征收率为20%。对工资薪金所得一次收益畸高的，可以推行加持征缴。

按以上要求，税收法律所指的劳务报酬所得记税公式计算如下所示表所显示：（企业：元）

例：公司聘请临时性劳务公司给公司做宣传策划，谈好月税后工资酬金35000元，公司代收代缴各类税款。

设：此笔酬金应纳税所得额额度为X

则：本人应交所得税＝X÷（1＋3%）×3%

本人应交城建税＝X÷（1＋3%）×3%×7%

本人应交个人所得税＝［X÷（1＋3%）］×（1－20%）×30%－2000

《国家财政部、我国税务质监总局有关扩张相关政府性基金免税范畴的通告》（税务〔2016〕12号）要求：将免税教育附加费、地区文化教育额外、水利建设基金的范畴，由现行标准按月缴税的月销售总额或销售额不超过3万余元（按一季度缴税的一季度销售总额或销售额不超过9万余元）的交纳扣缴义务人，扩张到按月缴税的月销售总额或销售额不超过10万余元（按一季度缴税的一季度销售总额或销售额不超过30万余元）的交纳扣缴义务人。

因而该例免税教育附加费、地区文化教育额外、水利建设基金。

因为税后工资酬劳＝应纳税所得额酬劳－应交所得税－应交城建税－应缴个人所得税，故：

35000＝X－X÷（1＋3%）×3%×（1＋7%）－[X÷（1＋3%）×（1－20%）×30%－2000]

求出：X＝44847.61，即本人提供劳务，假如税后工资酬劳是35000元，则倒算到应纳税所得额酬劳为44847.61元。

应交所得税＝44847.61÷（1＋3%）×3%＝1306.24（元）

应交城建税＝1306.24×7%＝91.44（元）

应缴个人所得税＝44847.61÷（1＋3%）×（1－20%）×30%－2000＝8449.93（元）

税后工资酬金＝44847.61－1306.24－91.44－8449.93＝35000（元）。

财务会计解决如下所示：

按本例，公司接到税票，付款劳务报酬所得，财务会计解决如下所示：（企业：元）

借：营业费用 35000

贷：存款 35000

借：营业费用 9847.61

贷：现钱（缴税） 9847.61

申请办理交纳税金与开税票业务流程

因为所得税在国税局交纳，个人所得税在地税局交纳，以上税款既可以本人带身份证件及与公司签署的劳务协议或合同书到国税局代开票所得税普票并交纳，还可以由公司带劳务公司者本人身份证扫描件及公司与劳务公司服务提供者签的劳务协议或合同书到国税局代开票所得税普票并交税，税票交到公司做为劳务公司开支的凭据。

与此同时，公司还需要代收代缴个人所得税，自然，本人还可以自主申请交纳。公司代交社保个人所得税时，公司必须填写个人所得税清单申报单，留意：新项目选为“劳务公司”，工作人员选“非本企业”就可以。

本人是不是可以代开票所得税专票？《我国税务质监总局关于做好〈税务机关单位代开票所得税专用型发票管理办法（实施）〉的通告》（国税发〔2004〕153号）要求，本方法所称所得税经营者就是指已申请办理税务备案的小规模纳税人（包含个体工商户）及其我国税务质监总局明确的别的应予代开票所得税专票的经营者。

此外，《我国税务质监总局有关增值税改征所得税授权委托财政局代征税金和代开增值税发票的通告》（税总函〔2016〕145）要求，经营者市场销售其获得的房产和别的个人出租房产，申请办理代开票的，由代征税金的财政局代开票所得税专票或是所得税普票。

依据上述要求，营改增后，除将房产租赁或市场销售给一般纳税人，本人到税务机关单位只有申请办理代开票所得税普票，不可以申请办理代开票所得税专票。