尊重的经营者：

你好！营改增后小规模纳税人第一个申报期快一半以上了！您是否仍在为能否成功申请而烦恼？是否仍在为填好各种表格而犯愁？是否仍在为在网上抄税而忧虑？不要着急，北京国税再次为我们消息推送小规模纳税人税务申报的相关内容，看来一下吧！总有一个合适您！

实例：

北京延庆县某建筑施工企业为小规模纳税人，2016年7-9月在北京市昌平区给予建筑服务，获得价税合计销售额20.6万余元，出具普票。与此同时付款工程分包款3.09万，获得普票。

有关现行政策

小规模纳税人跨县（市、区）给予别的建筑服务，应以获得的全都工程款和价外费用扣减付款的工程分包款后的额度为销售总额，依照3%的增值税率测算应纳税所得额。经营者应依照以上记税方式在别的建筑服务案发地负责人税务局机关单位预缴税款后，向单位所在城市负责人税务局机关单位开展税务申报。

小规模纳税人适用简易征收记税，未含税销售总额=（所有工程款 价外费用-付款的工程分包款）÷(1 3%)

应预缴税款=未含税销售总额×3%

实例中小规模纳税人获得的未含税销售总额=（所有工程款 价外费用-付款的工程分包款）÷(1 3%)=（20.6-3.09）÷（1 3%）=17万余元。

实例中小规模纳税人跨地区供应建筑服务，应在建筑服务案发地昌平税务局预缴税款，预缴税款=17×3%=0.51万余元。

表格填好

（一）在昌平税务局预缴税款时，填好《增值税预缴税款表》：

第1栏第1列“建筑服务、销售总额”应填写跨地区供应建筑服务，获得的销售额20.6万余元（价税合计）。

第1栏第2列“建筑服务、扣减额度”应填写付款工程分包款3.09万余元（价税合计）。

第1栏第3列“建筑服务、增值税率”应填写3%。

第1栏第4列“建筑服务、预征税款”应填写（20.6-3.09）÷（1 3%）×3%=0.51万余元。

第6栏第1-4列应各自填写各列累计数。

（二）填好《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》附列材料，附列资料应填好应纳税额个人行为（3%增值税率）一部分：

第2栏“本期发生额”应填写付款工程分包款3.09万余元（价税合计）。

第3栏“当期扣除额”应填写付款工程分包款3.09万余元（价税合计）。

第4栏“期末余额”应填写“期初余额” “本期发生额”-“当期扣除额”=0 3.09-3.09=0万余元。

第5栏“所有价税合计收益”应填写跨地区供应建筑服务获得的销售额20.6万余元（价税合计）。

第6栏“当期扣除额”应填写付款的工程分包款3.09万余元。

第7栏“价税合计销售总额”应填写跨地区供应建筑服务获得的销售额-付款工程分包款=20.6-3.09=17.51万余元。

第8栏“未含税销售总额”应填写“价税合计销售总额”÷（1 增值税率）=17.51÷（1 3%）=17万余元。

（三）填好《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表，主表应填写当期数下“服务项目、房产和无形资产摊销”的每个栏次：

第1栏“入伍所得税未含税销售总额（3%增值税率）”应填写当期所有未含税销售总额=附列材料第8列“未含税销售总额”=17万余元。

第3栏“税控盘器材出具的普票未含税销售总额”应填写出具普票未含税销售总额20万余元。

第15栏“当期应纳税所得额”应填写第1栏“入伍所得税未含税销售总额（3%增值税率）”×3%征收率=17×3%=0.51万余元。

第20栏“应纳税所得额累计”应填写“当期应纳税所得额”-“当期应纳税所得额减免额”=0.51-0=0.51万余元。

第21栏“当期预缴税款税款”应填写《增值税预缴税款表》第6栏第4列“预征税款”累计数0.51万余元。

第22栏“当期需补（退）税款”应填写“应纳税所得额累计”-“当期预缴税款税款”=0.51-0.51=0万余元。