尊重的经营者:

你好!营改增后小规模纳税人第一个申报期到了!您是否已经为能否成功申请而烦恼?是否已经为填好各种各样表格而犯愁?是否为在网上抄税而忧虑?不要着急,北京国税相继为我们消息推送小规模纳税人税务申报的相关内容,您需要的,这儿都是有!文中为您详细介绍小规模纳税人混合销售市场销售货品、应纳税额个人行为税务申报(独特业务流程)。来,一起看看吧!

例

某按季申请的小规模纳税人2016年7-9月产生下列业务流程:

(1)市场销售美容美发产品,获得价税合计销售额11.33万余元,出具普票;

(2)给予美发造型服务项目,获得价税合计销售额12.36万余元,在其中4.12万余元未开票。

有关现行政策

示范点经营者市场销售货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销或是房产适用不一样征收率或是增值税率的,理应各自计算适用不一样征收率或是增值税率的销售总额。实例中,小规模纳税人理应各自计算市场销售美容美发产品、给予美发造型服务项目的销售总额。

按季申请的所得税小规模纳税人,从业市场销售货品、给予生产加工维修机电维修劳务公司、产生应纳税额个人行为一季度销售总额不超过9万余元(含9万元)的,城市房地产税征缴所得税。

实例中,业务流程(1)市场销售美容美发产品未含税销售总额为11.33÷(1 3%)=11万余元>9万元,不享有增值税免税政策优惠。

业务流程(2)给予美发造型服务项目未含税销售总额为12.36÷(1 3%)=12万余元>9万元,不享有增值税免税政策优惠。

表格填好

(一)业务流程(1)市场销售美容美发产品的填写:

业务流程(1)市场销售美容美发产品应填好《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表当期数下“货品及劳务公司”的每个栏次:

第1栏“入伍所得税未含税销售总额(3%增值税率)”应填写当期市场销售美容美发产品未含税销售总额11万余元。

第3栏“税控盘器材出具的普票未含税销售总额”应填写当期市场销售美容美发产品未含税销售总额11万余元,由于11万余元均已出具普票。

第15栏“当期应纳税所得额”应填写第1栏“入伍所得税未含税销售总额(3%增值税率)”×3%征收率=11×3%=0.33万余元。

第20栏“应纳税所得额累计”应填写“当期应纳税所得额”-“当期应纳税所得额减免额”=0.33-0=0.33万余元。

第22栏“当期需补(退)税款”应填写“应纳税所得额累计”-“当期预缴税款税款”=0.33-0=0.33万余元。

(二)业务流程(2)给予美发造型服务项目的填写:

业务流程(2)市场销售美容美发产品应填好《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表当期数下“服务项目、房产和无形资产摊销”的每个栏次:

第1栏“入伍所得税未含税销售总额(3%增值税率)”应填写当期给予美发造型服务项目未含税销售总额12万余元,包含自开税票收益与未开票收入。

第3栏“税控盘器材出具的普票未含税销售总额”应填写当期给予美发造型服务项目自主出具普票未含税销售总额8万余元,由于4.12万余元未开票,(12.36-4.12)÷1.03=8万余元。

第15栏“当期应纳税所得额”应填写第1栏“入伍所得税未含税销售总额(3%增值税率)”×3%征收率=12×3%=0.36万余元。

第20栏“应纳税所得额累计”应填写“当期应纳税所得额”-“当期应纳税所得额减免额”=0.36-0=0.36万余元。

第22栏“当期需补(退)税款”应填写“应纳税所得额累计”-“当期预缴税款税款”=0.36-0=0.36万余元。

(三)该小规模纳税人7-9月当期需补(退)税款=市场销售美容美发产品“当期需补(退)税款” 给予美发造型服务项目“当期需补(退)税款”为=0.33 0.36=0.69万余元。