尊重的经营者:

你好!营改增后一般纳税人第一个申报期开始了!您是否已经为网上办税全过程中的各类问题而苦恼呢?是否为在网上抄税而忧虑?不要着急,北京国税相继为我们消息推送一般纳税人税务申报的相关内容,总有一个合适您!文中为您详细介绍小规模纳税人供应劳动派遣服务项目,并挑选差额纳税的税务申报(独特业务流程)。来,一起看看吧!

例

某小规模纳税人2016年7-9月给予劳动派遣服务项目,获得销售额21万余元,出具普票。代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金总共10.5万余元。

有关现行政策

小规模纳税人供应劳动派遣服务项目,可以选用以获得的全都工程款和价外费用为销售总额,依照简易征收依3%的增值税率测算交纳所得税;还可以挑选差额纳税,以获得的全都工程款和价外费用,扣减代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的额度为销售总额,依照简易征收依5%的增值税率测算交纳所得税。

实例中小规模纳税人挑选差额纳税,其计税基础为﹝(所有工程款 价外费用)-代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金总金额﹞÷(1 增值税率)=﹝(21 0)-10.5﹞÷(1 5%)=10万余元,应纳税所得额为10×5%=0.5万余元。

表格填好

(一)填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》附列材料,附列资料应填好应纳税额个人行为(5%增值税率)一部分:

第10栏“本期发生额”应填写代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金的10.5万余元(价税合计)。

第11栏“当期扣除额”应填写代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金的10.5万余元(价税合计)。

第12栏“期末余额”应填写“期初余额” “本期发生额”-“当期扣除额”=0 10.5-10.5=0万余元。

第13栏“所有价税合计收益(适用5%增值税率)”应填写当期全部销售额21万余元(价税合计)。

第14栏“当期扣除额”应填写代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金的10.5万余元(价税合计)。

第15栏“含税销售总额”应填写“所有价税合计收益”-“当期扣除额”=21-10.5=10.5万余元。

第16栏“未含税销售总额”应填写“价税合计销售总额”÷(1 增值税率)=10.5÷(1 5%)=10万余元。

(二)填好《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表,主表应填写当期数下“服务项目、房产和无形资产摊销”的每个栏次:

第4栏“入伍所得税未含税销售总额(5%增值税率)”应填写金额相当于附列材料第16栏“未含税销售总额”10万余元。

第6栏“税控盘器材出具的普票未含税销售总额”应填写20万余元。

第15栏“当期应纳税所得额”应填写第4栏“入伍所得税未含税销售总额(5%增值税率)”×征收率=10×5%=0.5万余元。

第20栏“应纳税所得额累计”应填写“当期应纳税所得额”-“当期应纳税所得额减免额”=0.5-0=0.5万余元。

第22栏“当期需补(退)税款”应填写“应纳税所得额累计”-“当期预缴税款税款”=0.5-0=0.5万余元。