我们在具体工作上，发觉公司对所得税简易征收方式在解释上造成一定的误会，尤其是营改增后对的原交纳增值税公司，对一般记税方式、简易征收和所得税“简单方法”了解不足。我们在对所得税简易征收方式有关现行政策整理后，觉得有下列一些层面的缘故。

　　一、所得税简易征收方式在称呼上的差别

　　1、国家财政部 我国税务质监总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》税务〔2009〕9号称呼“简单方法” 征缴所得税。

　　2、国家财政部 我国税务质监总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》税务[2016]36号配件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十八、十九条要求：一般纳税人产生国家财政部和我国税务质监总局要求的特殊应纳税额个人行为，可以挑选 适用简易征收记税，但一经挑选 ，36个月内不可变动。小规模纳税人产生应纳税额个人行为适用简易征收记税。

　　必须表明的是：第一项要求是所得税一部分应纳税额货品适用所得税低征收率和简单方法征缴所得税。第二项要求的是产生营改增后一般纳税人发生国家财政部和我国税务质监总局要求的特殊应纳税额个人行为，可以挑选 适用简易征收记税。

　　二、所得税简易征收方式在增值税率上的差别

　　我国税务质监总局有关公布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公示 2016年第16号通告第三条： 一般纳税人租赁其2016年4月30日前获得的房产，可以挑选 适用简易征收，依照5%的增值税率测算应纳税所得额。

　　国家财政部 我国税务质监总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》税务[2016]36号附近2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条八项：一般纳税人市场销售其2016年4月30日前获得(没有建造)的房产，可以挑选 适用简易征收，以获得的全都工程款和价外费用减掉此项房产购买售价或获得房产时的作价后的额度为销售总额，依照5%的增值税率测算应纳税所得额。

　　第九项：一般纳税人租赁其2016年4月30日前获得的房产，可以挑选 适用简易征收,依照5%的增值税率测算应纳税所得额。

　　国家财政部 我国税务质监总局《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》税务〔2016〕68号第二条第二项：房产开发公司中的小规模纳税人，租赁自己研发的建筑项目，依照5%的增值税率测算应纳税所得额。

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条：小规模纳税人产生应纳税额市场销售个人行为，推行依照销售总额和增值税率测算应纳税所得额的简单方法。第十二条：小规模纳税人所得税增值税率为3%，国务院办公厅另有规范的以外。

　　三、所得税简易征收方式的应用领域的差别

　　(一)原所得税一部分应纳税额货品适用：

　　国家财政部 我国税务质监总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》税务〔2009〕9号第二条：以下按简单方法征缴所得税的政策优惠执行，不可抵扣进项税：

　　(一)经营者市场销售自身应用过的物件，按以下现行政策实行：1.一般纳税人市场销售自身应用过的归属于规章第十条要求不可抵税且未抵扣进项税的固资，按简单方法依4%增值税率递减征缴所得税(根据《国家财政部 我国税务质监总局有关简并所得税增值税率现行政策的通告》税务〔2014〕57号已调节“依照简单方法按照3%增值税率减按2%征缴所得税”)。一般纳税人市场销售自身应用过的别的固资，依照《国家财政部 我国税务质监总局有关全国各地执行增值税转型改革创新多个问题的通告》(税务[2008]170号)第四条的要求实行。一般纳税人市场销售自身应用过的除固资之外的物件，应当税率征缴所得税。2.小规模纳税人(除别的本人外，相同)市场销售自身应用过的固资，减按2%增值税率收取所得税。(二)经营者市场销售旧货回收，依照简单方法按照4%增值税率递减征缴所得税(调节为“依照简单方法按照3%增值税率减按2%征缴所得税”)。(三)一般纳税人市场销售自产自销的以下货品，可挑选 依照简单方法按照6%增值税率(调节为“依照简单方法按照3%增值税率)测算交纳所得税：1.县市级及县级下列中小型水力发电站企业生产制造的电力工程。中小型水力发电站企业，就是指各种投资主体基本建设的年发电量为5亿千瓦下列(含5亿千瓦)的中小型水力发电站企业。2.工程用和制造建筑装饰材料使用的砂、土、砂石料。3.以自身开采的砂、土、砂石料或其它矿物质规模性的砖、瓦、石灰粉(没有黏土空心砖、瓦)。4.用微生物菌种、微生物新陈代谢物质、动物毒素、人或小动物的血浆或机构做成的生物制药。5.饮用水。6.混疑土(仅限以水泥为原材料生产制造的水泥混凝土)。一般纳税人挑选 简单方法测算交纳所得税后，36个月内不可变动。(四)一般纳税人市场销售货品归属于以下情况之一的，暂按简单方法按照4%增值税率(按照3%增值税率)测算交纳所得税：1.寄卖店铺分销寄卖物件;2.典当业市场销售死当物件;

　　(二)营改增一般纳税人产生国家财政部和我国税务质监总局要求的特殊应纳税额个人行为，适用简易征收记税：

　　国家财政部 我国税务质监总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》税务[2016]36号附近2：

　　第一条第六项：1.城市交通物流运输。2.经确认的动漫产业为开发设计动漫产品给予的日本动漫脚本制作编写、整体形象设计、环境设计方案、动画制作、分镜头、制作动画、影片制作、描线、着色、界面生成、配声、背景音乐、声效生成、视频剪辑、字幕制作软件、缩小转换格式(朝向互联网日本动漫、手机动漫文件格式兼容)服务项目，及其在地区出让日本动漫出版权(包含日本动漫知名品牌、品牌形象或是內容的受权及再授权)。3.影片播映服务项目、仓储租赁、搬运装卸服务项目、收派服务文化体育文化服务项目。4.以列入营改增示范点之此前获得的有形动产为担保物给予的售后回租服务项目。5.在列入营改增示范点之此前签署的并未实行结束的有形动产房屋租赁协议。

　　第七项：建筑服务。1.一般纳税人以清包工方法给予的建筑服务，可以挑选 适用简易征收记税。2.一般纳税人为甲供工程给予的建筑服务，可以挑选 适用简易征收记税。3.一般纳税人为建筑老新项目给予的建筑服务，可以挑选 适用简易征收记税。4.一般纳税人跨县(市)给予建筑服务，适用一般记税方式记税的，应以获得的全都工程款和价外费用为销售总额测算应纳税所得额。经营者应以获得的全都工程款和价外费用减除付款的工程分包款后的账户余额，依照2%的预征率在建筑服务案发地预缴税款后，向单位所在城市负责人税务机关单位开展税务申报。5.一般纳税人跨县(市)给予建筑服务，挑选 适用简易征收记税的，应以获得的全都工程款和价外费用减除付款的工程分包款后的额度为销售总额，依照3%的增值税率测算应纳税所得额。经营者应依照以上记税方式在建筑服务案发地预缴税款后，向单位所在城市负责人税务机关单位开展税务申报。6.示范点经营者中的小规模纳税人(下列称小规模纳税人)跨县(市)给予建筑服务，应以获得的全都工程款和价外费用减除付款的工程分包款后的额度为销售总额，依照3%的增值税率测算应纳税所得额。经营者应依照以上记税方式在建筑服务案发地预缴税款后，向单位所在城市负责人税务机关单位开展税务申报。

　　第八项：销售不动产。1.一般纳税人市场销售其2016年4月30日前获得(没有建造)的房产，可以挑选 适用简易征收，以获得的全都工程款和价外费用减掉此项房产购买售价或获得房产时的作价后的额度为销售总额，依照5%的增值税率测算应纳税所得额。经营者应依照以上记税方式在房产所在城市预缴税款后，向单位所在城市负责人税务机关单位开展税务申报。2.一般纳税人市场销售其2016年4月30日前建造的房产，可以挑选 适用简易征收，以获得的全都工程款和价外费用为销售总额，依照5%的增值税率测算应纳税所得额。经营者应依照以上记税方式在房产所在城市预缴税款后，向单位所在城市负责人税务机关单位开展税务申报。3.一般纳税人市场销售其2016年5月1日后获得(没有建造)的房产，应适用一般记税方式，以获得的全都工程款和价外费用为销售总额测算应纳税所得额。经营者应以获得的全都工程款和价外费用减掉此项房产购买售价或获得房产时的作价后的账户余额，依照5%的预征率在房产所在城市预缴税款后，向单位所在城市负责人税务机关单位开展税务申报。5.小规模纳税人市场销售其获得(没有建造)的房产(没有个体户市场销售选购的房屋和别的本人销售不动产)，应以获得的全都工程款和价外费用减掉此项房产购买售价或获得房产时的作价后的额度为销售总额，依照5%的增值税率测算应纳税所得额。经营者应依照以上记税方式在房产所在城市预缴税款后，向单位所在城市负责人税务机关单位开展税务申报。6.小规模纳税人市场销售其建造的房产，应以获得的全都工程款和价外费用为销售总额，依照5%的增值税率测算应纳税所得额。7.房产开发公司中的一般纳税人，市场销售自主研发的房地产业老新项目，可以挑选 适用简易征收依照5%的增值税率记税。8.房产开发公司中的小规模纳税人，市场销售自主研发的建筑项目，依照5%的增值税率记税。9.房产开发公司采用预收账款方法市场销售所研发的建筑项目，在接到预收账款时依照3%的预征率预缴增值税。11.别的本人市场销售其获得(没有建造)的房产(没有其购入的住宅)，应以获得的全都工程款和价外费用减掉此项房产购买售价或获得房产时的作价后的额度为销售总额，依照5%的增值税率测算应纳税所得额。

　　第九项房产售后回租服务项目：1.一般纳税人租赁其2016年4月30日前获得的房产，可以挑选 适用简易征收,依照5%的增值税率测算应纳税所得额。经营者租赁其2016年4月30日前获得的与组织所在城市没有在同一县(市)的房产，应依照以上记税方式在房产所在城市预缴税款后，向单位所在城市负责人税务机关单位开展税务申报。2.道路运营公司中的一般纳税人扣除示范点前动工的高速路的车辆通行费，可以挑选 适用简易征收，减按3%的增值税率测算应纳税所得额。3.一般纳税人租赁其2016年5月1日后获得的、与组织所在城市没有在同一县(市)的房产，应根据3%的预征率在房产所在城市预缴税款后，向单位所在城市负责人税务机关单位开展税务申报。4.小规模纳税人租赁其获得的房产(没有个人出租住房)，应依照5%的增值税率测算应纳税所得额。经营者租赁与组织所在城市没有在同一县(市)的房产，应依照以上记税方式在房产所在城市预缴税款后，向单位所在城市负责人税务机关单位开展税务申报。5.别的个人出租其获得的房产(没有住宅)，应依照5%的增值税率测算应纳税所得额。6.个人出租住房，应依照5%的增值税率减按1.5%测算应纳税所得额。

　　总的来说，大家觉得：

　　一、增值税改征所得税设计方案的目地是健全进项税抵扣链，运转阶段税赋日趋有效。

　　二、所得税在统一小规模纳税人增值税率基本上，又对原增值税的不动产租赁、销售不动产进行差别。

我国税务质监总局舒城县税务局

蔡诚 韦峰 程鹏

二〇二〇年八月十七日