有关现行政策

小型微利企业可以享有的所得税税收优惠政策：

依据《中华人民共和国企业所得税法》（我国主席令第63号）第二十八条第一款要求：“满足条件的小型微利企业，减按20%的征收率征缴所得税。” 

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关小型微利企业企业所得税政策优惠的通告》（税务〔2015〕34号）、《我国税务质监总局有关贯彻实施扩张小型微利企业递减收取所得税范畴相关问题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第17号），自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税额小于20万余元（含20万元）的小型微利企业，其所得的减按50%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税。

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关进一步扩展小型微利企业企业所得税政策优惠范畴的通告》（税务〔2015〕99号）要求：“一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税额在20万余元到30万元（含30万余元）中间的小型微利企业，其所得的减按50%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税。

前述所称小型微利企业，就是指合乎《中华人民共和国企业所得税法》以及条例全文要求的小型微利企业。”

满足条件的小型微利企业：

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令令第512号）第九十二条要求：“企业所得税法第二十八条第一款所称满足条件的小型微利企业，就是指做国家非限定和严禁领域，并合乎以下情况的公司：

(一)企业，本年度应纳税额不超过30万余元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万余元；

(二)别的公司，本年度应纳税额不超过30万余元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万余元。”

中小企业固资折旧享有什么政策优惠：

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关健全固资折旧所得税现行政策的通告》（税务〔2014〕75号）“一、对动物药物加工制造业，专业设备加工制造业，铁路线、船只、航天航空和别的输送设备加工制造业，电子计算机、通讯和其它电子产品加工制造业，仪表设备加工制造业，信息内容传送、手机软件和信息科技服务行业等6个行业领域的公司2014年1月1日后新购入的固资，可减少使用寿命或采用折旧的方式。

对以上6个行业领域的小型微利企业2014年1月1日后新购入的产品研发和生产运营同用的仪器设备、机器设备，企业價值不超过100万余元的，容许一次性记入本期成本在预估应纳税额时扣减，不会再分本年度测算折旧费；企业使用价值超出100万余元的，可减少使用寿命或采用折旧方式。

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关进一步完善固资折旧所得税现行政策的通告》（税务〔2015〕106号）要求：“一、对轻工业、纺织业、机械设备、车辆等四个行业关键领域的公司2015年1月1日后新购入的固资，可由公司挑选减少使用寿命或采用折旧的方式。

对以上领域的小型微利企业2015年1月1日后新购入的产品研发和生产运营同用的仪器设备、机器设备，企业價值不超过100万余元的，容许一次性记入本期成本在预估应纳税额时扣减，不会再分本年度测算折旧费；企业使用价值超出100万余元的，可由公司挑选减少使用寿命或采用折旧的方式。”

申请疑难问题

一、A107040表格挑选满足条件的小型微利企业，可是第一行和第二行沒有额度蹦出来？

在表格填好中，必须并且达到五项标准

（1） A0000公司基本情况表107从业我国限定和严禁领域为“否”；

（2） A0000公司基本情况表104从业人数，依据领域判断为不超过100人或不超过80人；

（3） A0000公司基本情况表105总资产（万余元）依据领域判断不超过3000万余元或是1000万余元；

（4） A0000我国所得税年所得税申报表（A类）第23行应纳税额高于或等于0且不大于30万余元；

（5） A107040免减企业所得税特惠统计表挑选了“0000无”或“1010满足条件的小型微利企业”。会全自动带出免减企业所得税。

二、享有中小企业固资折旧政策优惠怎样报备？

依据《我国税务质监总局有关公布 <所得税政策优惠事宜申请办理方法> 的公示》（我国税务质监总局公示2015年第76号）第十条第二款要求，公司享有小型微利企业企业所得税政策优惠、固资折旧（含一次性扣减）现行政策，根据填好所得税申报表有关栏次执行审批办理手续。

常错之处

公司在确定是不是适用小型微利企业的标准时，所做错事主要是下列几类状况：

不正确一：总资产

一部分公司，是依照下列方式测算公司总资产：

1、资产总额=（初期总资产 期终总资产）÷2

或是：

2、总资产=月资产总额累计÷12

许多公司依据上述计算方式获得的总资产数据信息来跟小型微利企业评定规范中的总资产较为，进而确定公司是不是归属于小型微利企业。

这二种优化算法都是有也许造成下列二种結果：

1、由于异常的总资产计算方式，使本来不属于小型微利企业，被不正确确定为小型微利企业，享有企业所得税优惠政策，在日后的税务查验中，遭遇惩罚风险性；

2、由于异常的总资产计算方式，使本应归属于小型微利企业，不正确判定为不属于小型微利企业，错过企业所得税优惠政策。

不正确二：员工总数

公司在预估员工总数时，犯下的不正确跟总资产的状况基本上类似，不会再多做剖析。

必须留意的是，从业人数包含与公司创建事实劳动关系的员工总数和公司接纳的劳务派遣公司用人总数。

不正确三：应纳税额所得的

小型微利企业的第三个指标值是公司的“应纳税额所得的”，也就是年度汇算清缴纳税调整后的应纳税额所得的。

许多公司的“应纳税额所得的”处于小型微利企业和非小型微利企业的零界点，公司财会人员根据人为因素调整方法，使公司的该项财务指标分析合乎确定规范，享有了企业所得税优惠政策，却给公司留下来了税务风险性，必须当心。

恰当的计算方式

《国家财政部 我国税务质监总局有关小型微利企业企业所得税政策优惠的通告》(税务[2015] 34号)要求：

从业人数和总资产指标值，应按公司整年的一季度均值明确。实际计算方法如下所示：

一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值之和÷4

本年度正中间开张或是停止生产经营的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确所述相应指标值。