补发工资分担到隶属月计税个人所得税问题的地区要求归纳

地域

地区要求

新疆省

机关事业单位补发工资个人所得税2017-04-14

內容： 机关事业单位新员工入职，企业补领前5个月薪，立即用补领总金额×25%扣减个人所得税，我想问一下那样有效吗？是不是有相对应文档？

回应单位： 新疆自治区地区税务局 回应時间： 2017-04-20 11:22:48

回应： 你好：您上传的问题已收悉，现对于您所供应的信息内容回应如下所示：

将有关部门核查：只需有书面通知补发工资可以分担，职级晋升补发工资可以分摊隶属月，因现阶段查询不上文档。

福建省

福建地区税务局2015年第7号 福建地区税务局有关补发工资个人所得税制度问题的公示

经营者因税收优惠政策调资、职位升职、调职、新员工评定、企业筹建期或资产艰难等因素而补领之前月薪水，能按税收法律及财务管理制度要求解决有关账务的，应把补发工资复原到隶属月再次测算本月应缴个人所得税税金，减掉相对应月已交纳税金，测算出补发工资各月应调节的税金，归纳合拼到补发工资月一并申请交纳个人所得税。

提醒：依据《福建地区税务局有关废除一部分行政规章条文的通告》 （福建地区税务局公示2016年第3号），此文档已被废除。

青海省

青海地区税务局公示2017年第2号 青海地区税务局有关补发工资等相关个人所得税制度问题的公示

一、公司因资金不足等缘故无法按时付款的员工工资，且在公司会计凭证中按月记提，并事前向负责人税务机关单位给予书面形式表明，情况属实的，可将补发工资依照经营者应获得薪资的隶属期内，测算交纳个人所得税。

二、经营者因为职位升职、调职、新员工入职评定等缘故，依照有关薪水现行政策要求规范调资补领过去月薪水时，应向负责人税务机关单位给予书面形式表明，情况属实的，可将补发工资分担与隶属月劳务报酬所得分类汇总交纳个人所得税。

三、经营者获得不符第一条、第二条要求的补发工资，应将补发工资与当月薪分类汇总交纳个人所得税。

四、针对具备考评特性的薪水，如总体目标义务考评薪水、奖赏薪水、年尾涨薪、绩效工资等不适合以上现行政策要求，应根据《我国税务质监总局有关调节本人获得全年度一次性奖金等测算征缴个人所得税方式问题的通告》(国税发[2005]9号)的要求测算交纳个人所得税。

五、经营者获得的供暖费可依照供暖期分担与隶属月劳务报酬所得合拼计税个人所得税。

北京市

有关补发工资个人所得税问题

来信內容：

北京地税领导干部，你好，大家这个月补领了一些钱，是以上年九月逐渐补领的，请问一下缴税是跟这个月薪水一起扣减个人所得税或是分担到相匹配的补领月？

解决企业：市财政局

回应內容：

尊重的经营者你好，您的来信已接到，大家第一时间为您查看有关法律法规，现回应如下所示：　

依据《中华人民共和国个人所得税法》(我国主席令第四十八号)第六条第一款要求：“薪水、薪酬所得的，以每个月总收入额扣减花费三千五百元后的账户余额做为应纳税额。”　

有关补发工资个人所得税问题，我国税务质监总局在这方面沒有明文规定，依据个人所得的要求，本人应于获得所得的时交纳个人所得税。

因而，对公司补发工资，应合拼补交本月的薪水、薪酬所得的一并交纳个人所得税。　

北京地区税务局

大连市

大地税局个[1997] 101号大连地区税务局有关确立调节个人所得税多个现行政策问题的通告

由于有的公司因资金不足，对隶属工作人员月薪(不包括本月应领到的几个月奖励金，年尾涨薪、年终分红等)几个月集中化付款；有的企业根据上级领导相关部门的要求规范调资，也有的晋升、晋级，其上涨薪水一部分通常一次或分批补领。对确实有上述情况的企业，须经负责人地区税务机关单位审批后，可依照经营者应获得薪资的隶属期内，测算交纳个人所得税

广东省

粤地税局发[1999]239号广东有关对补领过去月工资计算个人所得税问题的通告

对经营者领到补领过去月的薪水(含补贴，补助)，可以把补领的薪水分担回隶属月劳务报酬所得合拼计税个人所得税。其计算方法如下所示：

隶属月补发工资应纳税所得额={[(隶属月补发工资 原隶属月的劳务报酬所得)-花费扣减额]×税率-速算扣除数}-原隶属月已缴付的个人所得税。

提醒：

2016年9月18日，被广东地区税务局公示2016年第6号《广东地区税务局有关发布全篇无效废除和一部分条文废除的税金行政规章的通告》全篇废除。

公示配件1《 广东地区税务局全篇无效废除的税金规范化文件名称（104份）》，在其中第15条列报，《广东地区税务局有关对补领过去月工资计算个人所得税问题的通告》（粤地税局发【1999】239号）归属于被全篇废除无效的文档。

海南省

海南地区税务局 2012年8月12366热点话题

补发工资要满足下述标准：一是应发未发，并在财务会计上干了花费解决；二是有相应的表格材料证实。对合乎以上标准的补发工资可分解回相对应月计税个人所得税，对不符以上要求一次性补领几个月薪水应合拼在补领本月全额的计税个人所得税。

广西省

桂地税局发[2005]284号广西自治区地区税务局分享我国税务质监总局有关劳务报酬所得测算交纳个人所得税现行政策对接问题的通告

1、经营者获得之前月或本年度的补领奖励金（含年收入和绩效工资），一律划入派发本月的薪水、薪酬所得的，测算交纳个人所得税。

2、经营者获得之前月或本年度的补发工资、薪酬所得的，可以挑选分类汇总或是分担测算交纳个人所得税。挑选分类汇总的，补领的薪水、薪酬所得的划入派发本月的薪水、薪酬所得的，测算交纳个人所得税；挑选分担测算的，经营者解决补领的薪水、薪酬所得的的状况做出有效的表述和提供有关证明文件，经负责人税务机关单位核查准许后，依照补领的薪水、薪酬所得的隶属阶段的花费扣减规范，将补领的薪水、薪酬所得的按月分担后，与原派发的薪水、薪酬所得的分类汇总交纳个人所得税。

云南省

2020年获得2012-2017年拖欠工资所得的个人所得税怎样交纳 2020-10-27

自己于2011年6月添加昆明市**工程咨询有限责任公司从业工程项目审批工作中，2017年11月与该企业解除劳动关系，辞职前该企业未与自己付清在职人员期内的薪水，经自己多次追偿，2020年9月14日该企业允许付款29.40万余元，但规定我去税务机关单位出具资询劳务费发票，并由该企业代缴个人所得税后，再将剩下额度付款帮我。

我觉得**集团公司的作法不符我国个人所得税的相应要求，因而向贵局明确提出下列申请申请办理：

因为自己此次所得的为在**集团公司的劳务报酬所得，未交纳个人所得税的因素是**企业违背《劳动法》及《工资支付暂行规定》中“薪水分派理应遵循工资制标准……薪水理应以现金方式按月付款给员工自己”、“劳务关系两方依照法律规定消除或劳动合同解除时，公司单位应在消除或劳动合同解除时一次结清员工薪水”等有关要求，未向自己付款薪水，也未扣缴个人所得税。

因而，自己申请办理此次向**企业追偿的29.40万余元薪水按月分派到自己在**企业在职人员期内（2011年6月至2017年11月），划入各月份已下发的薪水再次测算个人所得税，由**企业开展改正申请，代收代缴，从而造成的税款滞纳金和处罚由**企业担负。

请税务局给预回应为感谢。

我国税务质监总局云南12366税务服务核心回应：

尊重的经营者（义务人、交费人）你好！您上传的在网上留言板留言资询已收悉，现回应如下所示：

依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条要求：“个人所得要求的各类个人所得税的范畴：

（一）薪水、薪酬所得的，就是指本人因就职或是受聘获得的薪水、薪酬、奖励金、年尾涨薪、工作年底分红、补贴、补助和与就职或是受聘相关的别的所得的。

（二）工资薪金所得，就是指本人从业劳务公司得到的所得的，包含从业设计方案、装修、安裝、绘图、检验、检测、诊疗、法律法规、财务会计、资询、授课、翻泽、见刊、字画、手工雕刻、影视剧、音频、录影、表演、演出、广告宣传、展览会、技术咨询、详细介绍服务项目、经济服务项目、代办公司业务及其别的劳务公司得到的所得的。”

依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十六条要求：“个人所得第十条第二款所称全体人员全额的缴纳申请，就是指义务人在代缴税金的次月十五日内，向负责人税务机关单位申报其付款得到的全部自己的相关信息内容、付款所得的金额、扣减事宜和金额、缴纳税金的实际金额和总值及其其它有关税务信息内容材料。”

因而，您可以依据上述文档明确获得收益是薪水、薪酬所得的或是工资薪金所得，您的义务人应当在具体派发所得的的隶属期相匹配的申请期限内，按照规定代收代缴个人所得税。

云地税局发[2013]195号云南地区税务局 云南省财政厅有关补发工资测算交纳个人所得税问题的通告

对因职位升职、调职、新员工入职评定，依照国家规定规范调资等非本人缘故而补领过去月份薪水（含补贴、补助）状况的企业，可以把补领的薪水分担回隶属月份劳务报酬所得合拼计税个人所得税，并报负责人地税局机关单位报备。其计算方法如下所示：隶属月份补发工资应纳税所得额={[（隶属月份补发工资 原所属月份的劳务报酬所得）-花费扣减额]×税率-速算扣除数}-原隶属月份已缴付的个人所得税。在实行以上现行政策时，容许发生财政局统发放工资系统软件测算的个人所得税与义务人具体缴纳申请的个人所得税不一致的状况。

内蒙古自治区税

内蒙古地区税务局公示2014年第3号内蒙古地区税务局有关补发工资相关个人所得税制度问题的公示
一、针对公司因资金不足等缘故无法按时付款的员工工资，且在公司会计凭证中按月记提，应预先向负责人税务机关单位给予书面形式表明，情况属实的可依照经营者应获得薪资的隶属期内，测算交纳个人所得税。

二、对因为职位升职、调职、新员工入职评定等缘故，依照有关薪水现行政策要求规范调资等缘故补领过去月份薪水，应向负责人税务机关单位给予书面形式表明，情况属实的可以把补发工资分担与隶属月份劳务报酬所得合拼计税个人所得税。

三、针对经营者不符第一条、第二条的补发工资应将补发工资与当月薪水分类汇总交纳个人所得税。

四、针对公司派发的具备考评特性的薪水，如年尾涨薪、绩效工资等不适合以上现行政策要求，应依照国税发〔2005〕9号的要求测算交纳个人所得税。

安徽地税

安徽地区税务局公示2015年第3号安徽地区税务局有关补发工资、薪酬个人所得税问题的公示

对个人所得税经营者因税收优惠政策调资、职位升职、新员工评定、企业筹建期或资产艰难等缘故补领之前月份薪水、薪酬，代收代缴企业应将个人所补发工资、薪酬所属到薪水、薪酬隶属月份再次测算应缴个人所得税，减掉已缴个人所得税，测算出需补个人所得税，并于补发工资、薪酬当月申请交纳。代收代缴企业应存留补发工资、薪酬有关证实材料归档。负责人税务机关单位应加强补发工资、薪酬个人所得税政策宣传和征缴管理方法。

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2008年12月份以前的解释——

补发工资如何计算个人所得税？

　　我是广西省地域一家公司的财务会计，因公司资产艰难，补领了之前月份托欠员工的数月薪水，我想问一下员工获得之前月份的补发工资、薪酬所得的如何计算个人所得税?

　　依据桂地税局发[2005]284号文要求：经营者获得之前月份或本年度的补发工资、薪酬所得的，可以挑选分类汇总或是分担测算交纳个人所得税。挑选分类汇总的，补领的薪水、薪酬所得的划入派发当月的薪水、薪酬所得的，测算交纳个人所得税;挑选分担测算的，经营者解决补领的薪水、薪酬所得的的状况做出有效的表述和提供有关证明文件，经负责人税务机关单位核查准许后，依照补领的薪水、薪酬所得的隶属阶段的花费扣减规范，将补领的薪水、薪酬所得的按月分担后,与原派发的薪水、薪酬所得的分类汇总交纳个人所得税。