小型微利企业企业所得税会计分录如何做？

企业所得税法条例全文第九十二条要求,小型微利企业,就是指做我国非限定和严禁领域,并合乎以下情况的公司:(一)企业,本年度应纳税额不超过30万余元,从业人数不超过100人,总资产不超过3000万余元;(二)别的公司,本年度应纳税额不超过30万余元,从业人数不超过80人,总资产不超过1000万余元.

企业所得税有关要求

依据《国家财政部、我国税务质监总局有关小型微利企业企业所得税政策优惠相关问题的通告》(税务〔2014〕34号)要求,自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税额小于10万余元(含10万元)的小型微利企业,其所得的减按50%记入应纳税额,按20%的征收率交纳所得税.

定额征收公司不能享有小型微利企业企业所得税政策优惠

依据《国家财政部、我国税务质监总局有关实行所得税税收优惠政策多个问题的通告》(税务〔2009〕69号)第八条要求,小型微利企业工资待遇应适用具有做账计算本身应纳税额标准的公司,依照《企业所得税核定征收办法》(国税发〔2008〕30号)交纳所得税的公司,在没有具有精确计算应纳税额标准前,暂不适合小型微利企业税率.以上经营者在所得税一季度、本年度申请时,均应按25%的征收率申请并交纳所得税.

小型微利企业的财务核算

《国家财政部、工业生产和数字化部、我国税务质监总局、国家工商局、银监有关贯彻落实〈小企业会计准则〉的意见和建议》(财务会计〔2011〕20号)从税款的视角明确提出,激励中小企业依据《小企业会计准则》的要求开展财务核算和定编财务报告,有前提的中小企业还可以实行《企业会计准则》.

因为定额征收公司无法享有小型微利企业企业所得税特惠,因此财务会计〔2011〕20号文档从做账编制,标准公司成本核算层面,对中小企业推行查账征收,并对享有小型微利企业的税收优惠政策作了着重强调.

例:某公司属于中小企业,并选用实行《企业会计准则》,2013年本年利润为9524.87元.假定无别的纳税调整事宜.

应缴企业所得税=9524.87×50%×20%=952.49(元)

会计分录:

计提所得税:

借:所得税费 952.49

贷:应交税金--企业所得税 952.49

结转成本本年利润:

借:本年利润 952.49

贷:企业所得税费 952.49

交税:

借:应交税金--企业所得税 952.49

贷:存款 952.49.

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