要想探讨小型微利企业零界点税赋问题，必须先整理小型微利企业政策优惠的前因后果。

　　小型微利企业的来源来自所得税以及条例全文。《企业所得税法》第二十八条要求，满足条件的小型微利企业，减按20%征收率征缴所得税。

　　《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业惠普金融性税收减免现行政策的通告》(税务〔2019〕13号)第二条要求，对小型微利企业年应纳税额不超过100万余元的一部分，减按25%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税;对年应纳税额高于100万余元但不超过300万的一部分，减按50%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税。

　　对符合条件的中小企业不但按20%征收率缴税，并且也有按段减计应纳税额的政策优惠。所说按段也就是说对年应纳税额不超过100万余元的一部分，减按25%记入应纳税额，并按20%的税率计算交纳所得税，具体增值税税负率便是5%(25%*20%)。

　　对年应纳税额高于100万余元但不超过300万的一部分，减按50%记入应纳税额，并按20%的税率计算交纳所得税。具体增值税税负率便是10%(50%*20%)

　　2021政府报告明确提出，对中小企业和个体户年应纳税额不上100万余元的一部分，在现行标准政策优惠基本上，再递减收取企业所得税。

　　也就是增加了对小型微利企业的优惠价格。

　　《我国税务质监总局有关贯彻落实适用小型微利企业和个体户发展趋势企业所得税政策优惠相关事情的通告》(我国税务质监总局公示2021年第8号)确立了具体步骤。该公示第一条第一款要求，对小型微利企业年应纳税额不超过100万余元的一部分，减按12.5%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税。

　　最新政策后，对小型微利企业年应纳税额不超过100万余元的一部分其具体税赋=100*12.5%*20%=100*2.5%=2.5%

　　这一2.5%的税赋便是这样来的。

　　2022年3月5日，国家总理李总理在政府报告中提及，对中小企业年应纳税额100万至300万余元一部分，再递减收取所得税。

　　依据这一现行政策，2022年小型微利企业所得税具体税赋为：

　　应纳税额不超过100万余元的一部分：2.5%

　　应纳税额100万至300万余元一部分：25%*20%=5%

　　具体税赋为2.5%和5%，这就是小型微利企业所得税全新的政策优惠。

　　可以看得出，根据政策，小型微利企业公司所得税税负水准是非常低的。有一些小型微利企业为享有这一税收优惠政策，尝试开展税款筹划。但小编发觉如果不留意所得税缴税零界点问题，则非常容易筹划不合理引起风险性或不成功，应造成关心。深入分析如下所示：

　　根据新政策要求，计算小型微利企业企业所得税缴税零界点如下所示：

注：品税阁logo遮掩处为“25%”

　　从图中由此可见，应纳税额从300万余元提高1万至301万余元时，具体税赋却大幅度提高近11%;而当应纳税额为383.33万余元时，税后利润与应纳税额为300万余元时相同(均为287.5万余元)，换句话说当应纳税额超过300万余元低于383.33万余元中间时，提升的应纳税额低于提升的税赋。

　　因而，针对应纳税额超过300万余元，尤其是处在300-383.33这一区段的公司，应根据合理合法有效的税款筹划将收入额降到300万下列。

　　但假如筹划不合理则将会发生南辕北辙、得不偿失的状况。

　　例：品税阁企业2022年员工总数38人，总资产1200万余元，预估当初应纳税额310万余元。该公司尝试将收入额降到300万下列，因此根据政府购买社会团体向总体目标脱贫致富地域捐助80万余元。

　　剖析：若不捐助，则应交所得税310*25%=77.5万余元，税后工资纯利润为232.5万余元。而捐助后该公司应纳税额为230万余元，应交所得税为100*2.5% 130*5%=9万元，税后工资纯利润为221万余元，反倒低于不捐助的税后工资纯利润。

　　为什么?这是由于捐助成本费(80)超过避税经济效益(77.5-9=68.5)，因小失大丟了无籽西瓜，造成筹划不成功。

　　那麼，到底该怎么筹划?下边用数学分析模型来剖析：

　　设筹划前应纳税额为X(超过300万)，如要将应纳税额降到100万至300万余元中间，现成本费用Y万余元(假定应纳税所得额能全额的扣减)，则：

　　{X*25%-【(X-Y-100)*5% 100*2.5%】}(避税盈利)>Y(筹划成本费)且300≧X-Y>100

　　经数学课推论：

　　X-300≦Y<21.05%X 2.63，即务必达到这些标准，筹划才可以取得成功。

　　而上例中，X=310，Y=80。由于Y>67.89(21.05%*X 2.63)，不符公式计算规定(Y<21.05%X 2.63)，故筹划不成功。

　　也就是说，如要筹划取得成功，花费开支(Y)务必低于67.89。假定此案中捐赠支出为60万余元，则不捐助状况下应交所得税310*25%=77.5万余元，税后工资纯利润为232.5万余元。而捐助情况时该公司应纳税额为250万余元，应交所得税为100*2.5% 150*5%=10万元，税后工资纯利润为240万余元，超过不捐助的税后工资纯利润232.5万余元，筹划取得成功。

　　有些人要问了：如要运用以上方式将应纳税额从300多万元降到100万余元下列，且避税盈利超过筹划成本费，该怎样筹划?

　　回答是：经小编不断用数学分析模型推论，并没有寻找有效的方法!

　　提示：零界点的筹划方式许多，普遍的有递延收入法、库存商品计费挑选法、固资折旧、产品研发费加计、花费支出法这些。但若不考虑到其它要素，仅从提升税后工资盈利视角而言，无论哪一种方式，筹划成本费和筹划前应纳税额的关联务必达到以上公式计算，不然筹划必定不成功。