一、全年度一次性奖金的个人所得税测算。员工获得除全年度一次性奖金之外的别的各种各样项目奖励金，如大半年奖、一季度奖、加班加点奖、优秀奖、考勤管理奖等，一律与当月薪水、薪酬收益合拼，按企业所得税法要求交纳个人所得税。居民个人获得全年度一次性奖金，有二种记税方式可选择：一是独立计企业所得税法;二是划入综合所得计企业所得税法。独立测算法即不划入当初综合所得，以全年度一次性奖金收益除于12个月获得的金额，依照月度税率表，明确税率和速算扣除数，独立测算缴税。计算方法为：应纳税所得额=全年度一次性奖金收益×税率-速算扣除数。必须提示的是，在一个缴税年内，对每一个经营者，全年度一次性奖金独立测算缴税的方法只可以使用一次。自然，独立测算并不一定就可以避税。独立记税政策优惠只实行到2023年12月底。

　　举例说明：老李2021年月薪水为6000元，容许扣减的三险一金每月500元，专项附加扣除每月2000元，2021年12月获得全年度一次性奖金24000元。(假定并没有别的所得的及扣减)，假如按独立记税的方式，老李2021年综合所得应纳税额为6000*12-5000*12-500*12-2000*12=-18000元，不用交纳个人所得税。老李获得的全年度一次性奖金，24000/12=2000元，适用3%的征收率，应交纳个人所得税24000*3%=720元。

　　二、股权激励计划的个人所得税测算。股权激励计划，本质上属于对员工的鼓励、奖赏或赔偿，是一种以股权方法付款的员工薪酬。公司股权激励计划分成个股期权、个股升值权、员工持股计划三种方法。公司员工个股期权就是指上市企业按规定的程序流程授于本企业以及控股公司员工的一项支配权，该权利容许被受权员工在未来的时间内以特殊价钱选购本公司一定总数的个股;股票升值权就是指上市企业授于企业员工在未来一定时间和承诺标准下，得到要求总数的股价升高所产生盈利的支配权;员工持股计划就是指上市企业依照员工持股计划承诺的标准，授于企业员工一定总数本公司的个股。

　　股权激励计划所得的的明确：股权激励计划于授于日并没有完成所得的，因而不交纳个人所得税，股权激励计划于行权日交纳个人所得税。在应纳税额明确上：1.个股期权。公司执行个股期权方案，授于该公司员工个股期权。员工因而在履行股指期货买卖股票时，以小于价格行情(买卖股票当日收盘价格)的某一指定价钱(施权价)选购本公司一定总数的个股，进而得到的施权价与收盘价格的差值，是因员工在公司的主要表现和销售业绩状况而获得的与就职、受聘相关的所得的，应按“薪水、薪酬所得的”适用的要求测算交纳个人所得税。个股期权方式的工资薪金所得应纳税额=(行权个股的每一股市价-员工获得该个股期权付款的每一股施权价)×个股总数。2.员工持股计划。限制性股票应纳税额=(个股备案日个股市场价本批公开个股当日市场价)÷2×本批公开个股张数-被鼓励目标具体支出的资产总金额×(本批公开个股张数÷被鼓励目标获得的员工持股计划总张数)。3.个股升值权。个股升值权被受权人应纳税额，是由上市企业依据受权日与行权日个股价差乘于被受权股票数，立即向被受权人付款的现钱为应纳税额。

　　居民个人获得个股期权等股权激励计划，在2022年12月31日前，不划入当初综合所得，全额的独立适用综合性所得税税率表，测算缴税。计算方法为：应纳税所得额=股权激励计划收益×税率-速算扣除数。居民个人一个缴税年内获得2次以上(含两次)股权激励计划的，应将各次的所得的合拼后，不划入当初综合所得，全额的独立适用综合性所得税税率表，测算个人所得税。

　　举例说明：张三2018年1月获得某上市企业授于的个股期权10000股，授于日股价为10元，授于期权价格为8元，要求可在2019年2月份行权。假设张三2019年2月28日向前权，且行权当日个股市场价为16元。于2019年10月31日再度履行个股期权，又获得上市公司5000股，每一股施权价8元，10月31日当日上市公司收盘价格23元。

　　张三在2019年2月28日第一次行权时获得工资薪金所得应纳税额=(16-8)×10000=80000元，应缴个人所得税额=80000*10%-2520=5480元。第二次履行个股期权是2019年10月31日，与2月28日第一次行权在同一个缴税年内，因而，张三的第二次股权激励计划所得的，理应与第一次合拼记税。详细如下：第二次股权激励计划工资薪金所得应纳税额=(23-8)*5000=75000元，合拼二次股权激励计划应纳税额=80000 75000=155000元，第二次股权激励计划应纳税申报=155000*20%-16920-5480=8600元。

　　未上市企业股权激励计划也很广泛，假如较为常见的华为集团。一般来说，未上市企业股权激励计划，被授于股权激励计划的员工必须在2个阶段交纳个人所得税：第一个阶段，在获得未上市公司股权时(例如：期权行权、被授于员工持股计划)，应以具体认缴出资额与公平公正价格行情的差值，依照“薪水、薪酬所得的”适用3%至45%的7级超额累进税率测算交纳个人所得税;但2022年12月31日前，居民个人获得的股权激励计划所得的不划入当初综合所得，独立记税。未上市上市公司(权)的公平公正价格行情，先后依照资产总额法、类比法和别的有效方式明确。资产总额法依照获得个股(权)的上年末净资产明确。第二个阶段，员工根据股权激励计划获得未上市公司的股份后，如出让该等股份，则还必须依照公司股权转让收益扣减股份获得成本费及其有效税金后的差值，适用“资产出让所得的”新项目，依照20%的税率计算交纳个人所得税。

　　对满足条件的未上市企业员工股权激励计划推行延递缴税现行政策，即员工在获得股权激励计划时暂时不缴税，递延到出让股份时依照“资产出让所得的”适用20%的税率计算交纳个人所得税。享有延递缴税制度的员工在获得股权激励计划时暂时不缴税，递延到出让该股份时缴税。公司股权转让时，依照公司股权转让收益扣减股份获得成本费及其有效税金后的差值，适用“资产出让所得的”新项目，依照20%的税率计算交纳个人所得税。在其中，个股(权)股指期货获得成本费按期权价格明确，员工持股计划获得成本费按具体认缴出资额明确，股份奖赏获得成本费为零。但未上市公司执行股权激励计划享有延递缴税现行政策须并且符合下述标准：一是属于地区居民企业的员工持股计划;二是股权激励计划经企业股东会、公司股东(大)会决议根据。未设公司股东(大)会的国有控股企业，经上一级主管机构审批准许。员工持股计划应列明鼓励目地、目标、标底、有效期限、各种价钱的确认方式、鼓励目标获得利益的标准、程序流程等;三是鼓励标底应是地区居民企业的本公司股权。鼓励标底个股(权)包含根据公开增发、控股股东立即拥有出让及其相关法律法规容许的别的有效形式授于鼓励目标的个股(权);四是鼓励目标应是企业股东会或公司股东(大)会决策的技术人员和高档管理者，鼓励目标总数总计不能超过企业近期6个月在职人员员工均值总数的30%。企业近期6个月在职人员员工均值总数，依照个股(权)期权行权、约束性股票解禁、股份奖赏得到以上月起前6个月“劳务报酬所得”新项目全体人员全额的缴纳清单申请的均值总数明确;五是个股(权)股指期货自授于日起应拥有满3年，且自主权日起拥有满1年;员工持股计划自授于日起应拥有满3年，且公开后拥有满1年;股份奖赏自得到奖赏之日起应拥有满3年。以上时长标准须在员工持股计划中列明;六是个股(权)股指期货自授于日至行权日的时长不能超过10年”;七是对于以股份奖赏方式实行的股权激励计划，执行股份奖赏的企业以及奖赏股份标的公司行业类别均不可属于101号文应附的《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范畴。企业行业类别按企业上一缴税本年度主营业务收入占有率最大的领域明确。

　　三、解除劳动关系给与赔偿的个人所得税测算。本人与用人单位终止劳动合同获得一次性赔偿收益(包含用人单位下发的经济补偿、日常生活补助金和别的补助金)，在本地去年社平工资3倍金额之内的一部分，免税个人所得税;超出3倍金额的一部分，不划入当初综合所得，独立适用综合性所得税税率表，测算缴税。

　　举例说明：2021年10月31日，王刚与企业终止劳动合同，工作年限10年，获得离职补偿金300000元，本地去年职工平均工资为47250元。

　　应纳税额=300000-47250×3=158250元，搜索综合性所得税税率表得知，相匹配征收率及年速算扣除数各自为20%、16920元，应纳税所得额=158250×20%-16920=14730元

　　四、年金的个人所得税测算。企业年金与年金的个人所得税现行政策是一样的，下边以年金为例子。年金是公司及员工在加入了养老保险的基本上，依据公司及员工依据本身资金情况，自行参与的一项补充养老保险规章制度。简易而言，年金便是我们在加入了养老保险金外，由企业核心为员工选购的一种商业养老保险。年金对企业负责的一些归个人财产，也属于在就职或受聘期内获得的工资薪金所得特性所得的，但在存进个人帐户时并没有划入工资薪金测算个人所得税，而且对本人担负的一部分做为“别的扣减花费”已在个人所得税抵扣。因此本人离休领到年金的情况下，是要交纳个人所得税。2019年1月1日推行新个人所得后，对本人领到年金不划入综合所得，全额的独立测算应交税金。依据不一样的领到方法，扣去的形式也不一样，整体来就讲二种方法，按“月度税率表”和“本年度税率表”二种。实际计算方式如下所示：按月领到的，适用月度税率表测算缴税;按季领到的，均值分担记入各月，按每月领到额适用月度税率表测算缴税;按年领到的，适用综合性所得税税率表测算缴税;本人因出国居住而一次性获得的年金个人帐户资产，或自己身亡后，其特定的收益人或遗嘱执行人一次性获得的年金本人余额，适用综合性所得税税率表测算缴税;对本人除以上独特缘故外一次性领到年金个人帐户资产或账户余额的，适用月度税率表测算缴税。

　　举例说明：张三所就职的企业从2020年1月逐渐开设年金，假设年金方案中未设领到信用额度限定。张三将于2030年离休，到时候其年金本人账户金额为312 000元。

　　第一种状况：假定张三分10年领完,每月领2600元。搜索月度所得税税率,征收率为3%，每月应缴个人所得税=2600×3%=78(元)

　　第二种状况：假定张三分10年领完,每季度领7800元,即每月领2600元。搜索月度所得税税率,征收率为3%，每季度应缴个人所得税=2600×3%×3=234(元)

　　第三种状况：假定张三分10年领完,每一年领31200元，搜索综合性所得税税率，征收率为3%。每一年应缴个人所得税=31200×3%=936(元)

　　第四种状况：假定张三因移民国外一次性领完312 000元。搜索综合性所得税税率，征收率为25%，速算扣除数31920。应缴个人所得税312 000*25%-31920=46080(元)

　　第五种状况：假定并没有特别缘故，张三一次性领完312 000元。搜索月度所得税税率，征收率为45%，速算扣除数15160，应缴个人所得税=312 000×45%-15160=125 240(元)

　　留意：在2013年12月31日之前，个人所得税要求：年金的本人交费一部分，不可在本人当月薪水、薪酬测算个人所得税时扣减;年金的公司交费记入个人帐户的一部分划入工资薪金测算交纳个人所得税。因而，对个人和单位在2013年12月31日以前逐渐缴付年金交费，本人在2014年1月1日以后领到年金的，容许其从领到的年金中扣减以前缴付的年金企业交费和自己交费且已经交纳个人所得税的一部分，就其账户余额测算交纳个人所得税。在本人分期付款领到年金的情形下，可按以前缴付的年金交费额度占所有交费额度的百分数减计本期的应纳税额，减计后的账户余额，依照测算交纳个人所得税。

　　五、提前退休政策获得一次性赔偿的个人所得税测算。“本人申请办理退休办理手续”就是指经营者在退休年龄以前就按规定申请办理了退休手续的状况，实际就包含了国发〔1978〕104号例举4种可以办理退休状况之后三种状况，也就是我们常说的特种作业人员、因病、因公伤残等三种提前退休政策的状况。尤其要留意内部结构退养的差别，申请办理提前退休政策就代表获得了个人社保单位的准许而且可以从个人社保单位领到养老退休金等。本人申请办理退休办理手续而获得的一次性补贴收入，应依照申请办理退休办理手续至法律规定退休年纪中间具体本年度数均值分担，明确税率和速算扣除数，独立适用综合性所得税税率表，测算缴税。计算方法：应纳税所得额={〔(一次性补贴收入÷申请办理退休办理手续至退休年龄规定的具体本年度数)-花费扣减规范〕×税率-速算扣除数}×申请办理退休办理手续至退休年龄规定的具体本年度数

　　举例说明：2022年3月，工作中了35年的老李提早申请办理了退休手续。老李正常的退休时间应该是2025年10月。企业依照内部结构要求，给与老李提前退休政策一次性补助15万余元。

　　老李正常的退休时间是2025年10月，而提前退休政策时间是2022年3月，二者之间相距3年7个月，因而，申请办理退休办理手续至退休年龄规定的具体本年度数应该是3.58。一次性补贴收入÷3.58=15万余元÷3.58=4.19万元，低于花费扣减规范6万余元，应纳税额相当于0，应纳税所得额为0，应开展0申请。

　　六、内部结构退养获得一次性赔偿的个人所得税测算。推行内部结构退养的本人在其申请办理内部结构退养办理手续后至法律规定退休年纪中间从原就职公司获得的薪水、薪酬，不属于退休薪水，应按“工资、薪酬所得的”新项目计税个人所得税。本人在申请办理内部结构退养办理手续后从原就职公司获得的一次性收益，应按申请办理内部结构退养办理手续后至法律规定退休年纪中间的隶属月份开展均值，并与领到当月的“薪水、薪酬”所得的合拼后扣减当月花费扣减规范，以账户余额为数量明确税率，再将当月薪水、薪酬再加上获得的一次性收益，减掉花费扣减规范，按税率计税个人所得税。本人在申请办理内部结构退养办理手续后至法律规定退休年纪中间从新学生就业得到的“薪水、薪酬”所得的，应与其说从原就职公司获得的同一月份的“薪水、薪酬”所得的合拼，并依规自主向负责人税务行政机关申请交纳个人所得税。

　　举例说明：因企业降本增效，尽管小杨距退休年龄规定也有4年的时长，经个人申请办理，公司领导干部准许，小赵于2019年5月申请办理内部结构退养办理手续。当月领到薪水4 000元及一次性赔偿款收益96 000元。那麼，小赵5月的应交纳多少钱个人所得税?

　　5月应纳税额=96 000÷(4×12) 4 000-5 000=1 000(元);适用3%的个人所得税征收率;5月应纳税所得额=(96 000 4 000-5 000)×3%=2 850(元)。

　　七、员工福利房的个人所得税计算单位按小于购买或修建成本费价钱销售住宅给员工，职工因而而少开支的价差一部分不划入当初综合所得，以价差收益除于12个月获得的金额，依照月度税率表明确税率和速算扣除数，独立测算缴税。计算方法为：应纳税所得额=员工具体支出的买房工程款小于该房子的购买或修建成本费价钱的差值×税率-速算扣除数

　　举例说明：某2019年7月以200万的价格选购本公司修建的住房(非按照所在地地市级上下市人大规定的房改办成本费价格向员工出售的公有住房)，修建成本费180万。

　　明确税率：(2000000-1800000)/12=16666.67元，可以用20%增值税率，速算扣除数为1410元，应纳税所得额：200000*20%-1410=38590元