在我国地区无居所的本人获得劳务报酬所得的缴税问题

把握：四类人、四块所得的、四个公式计算

留意：以上要求只对在我国地区无居所的本人获得劳务报酬所得适用；

1、无居所外籍人的归类：四类人

2、外籍人的所优秀率四块：

由来地

付款地

地区所得的

海外所得的

地区付款

地区所得的、地区付款

海外所得的、地区付款

境外支付

地区所得的、境外支付

海外所得的、境外支付

3、2个标准：“5年规则”和“90天标准”

【表述】“5年标准”

在地区定居无居所，但定居满1年，不满意5年的本人

其来自中国境内的所得的应所有依规交纳个人所得税。针对其来自我国海外的各种各样所得的，经负责人税务行政机关准许，可以只就由中国境内企业、公司及其别的社会经济机构或本人缴纳的一部分交纳个人所得税。

问题：哪一部分不用缴税？

“五年标准”：

【表述】“90天标准”

在地区无居所而一个缴税本年度本质地区持续或总计定居不超过90日或183日（税收协定）的本人；

来自地区的所得的，由海外顾主付款且并不是由该顾主建在中国境内组织压力的薪水、薪酬免税政策，仅就其具体在我国地区工作中期内由中国境内公司或本人顾主付款或是由中国境内组织压力的薪水、薪酬所得的缴税。

问题：哪一部分不用交税？

“90天标准”

4、哪种人就哪块所得的缴税

无居所的外籍人分为四类人

无居所的外籍人四块所得的

哪种人，就哪块所得的缴税？？

（1）不超过90日或183日（税收协定）的本人：

【表述】地区持续生活满5年的本人具体的税收管理方法

在我国地区无居所的本人在地区定居满5年的，从第6年起，理应就其来自中国境内、海外的所有所得的交纳个人所得税。本人在我国地区定居满5年，就是指本人在我国地区持续生活满5年，即在持续5年里的每一个缴税年内均定居满1年；本人从第6年起之后各本年度中，凡在地区定居满1年的，就其地区、海外所得的纳税申报；

如该本人在第6年起之后的某一缴税本年度本质地区定居不够90天，可以按企业所得税法有关要求明确缴税责任，仅就其地区所得的地区付款一部分缴税。并从再度定居满1年的本年度起再次测算5年限期。

（本质是6年，第6年很重要）

【练习题·多选】下列关于个人所得税的描述中，恰当的有（ ）。（2010年）

A.在我国地区无居所，且一个缴税本年度本质中国境内定居满365天的本人，为居民纳税人

B.持续或总计在我国地区定居不超过90天的非居民纳税人，其所获得中国境内所得的并由地区付款一部分免税政策

C.在我国地区无居所，且一个缴税本年度本质中国境内一次定居不超过30天的本人，为非居民纳税人

D.在我国地区无居所，但在我国地区定居超出五年的本人，从第六年起的之后本年度中，凡在地区定居满一年的，就来自我国海内外的所有所得的交纳个人所得税

【回答】ACD

【分析】选择项B，地区所得的地区付款的一部分要交纳在我国企业所得税，地区所得的境外支付的一部分免税政策。

【实例】外国人玛丽莱被派往我国工作中，每月该玛丽莱女性获得来源于我国海外的所得的折算RMB25000元，在其中中国境内企业压力10000元；来源于中国境内的所得的为40000元RMB，在其中英国的劳务派遣公司压力12000元。

①若一个缴税年内玛丽莱在我国地区定居时长不超过90日或183日（税收协定），应就什么所得的交纳个人所得税？

②若一个缴税年内玛丽莱在我国地区定居的时间超出90日或183日（税收协定）但不满意1年，每月应就什么所得的交纳个人所得税？

③若玛丽莱在我国地区定居时长满1年但不超过5年，每月应就什么所得的交纳个人所得税？

④若玛丽莱在我国地区定居的时间超出5年，每月应就什么所得的交纳个人所得税？

【回答】①若一个缴税年内玛丽莱在我国地区定居时长不超过90日或183日（税收协定），应就来源于中国境内的所得的，由地区企业承担的一部分28000元（40000-12000）缴税。

②若一个纳税年内玛丽莱在我国地区定居的时间超出90日或183日但不满意1年，每月应就所有来源于中国境内的所得的40000元缴税。

③若玛丽莱在我国地区定居时长满1年但不超过5年，每月应就所有来源于中国境内的所得的，加由来海外、地区企业压力一部分50000元（40000 10000）缴税。

④若玛丽莱在我国地区定居的时间超出5年，每月应就所有海内外的所得的72000元（40000 25000）缴税。

5、无居所外籍人个人所得税的测算（先税后工资分）

（1）一个缴税本年度本质地区持续或总计定居不超过90日或183日（税收协定）的本人：

（2）一个缴税本年度本质地区持续或总计定居超出90日或183日（税收协定），但不满意1年的本人：

应纳税所得额=（当月海内外薪水、薪酬应纳税额×税率-速算扣除数）×当月地区工作中日数/当月天数

【实例】英国住户罗伯特老先生在我国地区无居所，自2015年1-10月都是在中国境内定居，获得由中国境内外资公司付款的月工资2万余元RMB，美企每月付款的工资折算RMB1万余元。6月份回美国打工10日，测算罗伯特老先生2015年6月份应就其工资在我国交纳多少元个人所得税？

【回答】2015年6月份应交个人所得税=［（20000 10000–4800）×25%-1005］×20÷30=3530（元）。

（3）在地区定居满1年，但不超过5年的本人：

应纳税所得额=（当月海内外薪水、薪酬应纳税额×税率-速算扣除数）×（1-当月境外支付薪水÷当月海内外付款职工薪酬×当月海外工作中日数÷当月天数）

（4）在我国地区定居满5年

从第6年起，之后的各本年度中，凡在地区定居满1年的，就其来自地区、海外的所有所得的交纳个人所得税

应纳税所得额=（当月海内外薪水、薪酬应纳税额×税率-速算扣除数）

【练习题·单项选择题】韩住户崔先生受其任职的海外企业委任，赴华从业安装设备调节工作中，在华滞留60天，期内获得海外企业支出的薪水40000元，获得中国体彩得奖收益20000元。崔先生应在我国交纳个人所得税（ ）。

A.4000元

B.5590元

C.9590元

D.11805元

【回答】A

【分析】地区无居所的本人在中国地区持续或总计定居不超过90日，地区所得的境外支付一部分免税政策，应纳税所得额=20000×20%=4000元。

6、对外国籍管理层的缴税要求

据国税发〔1994〕148号文，在我国地区无居所的个体出任中国境内公司执行董事或高层住宅管理方法职位（包含经理、副总、各职责总工程师、主管等），其获得的由该中国境内企业支付的执行董事费或工资薪金所得，不适合无居所本人工资所得的在我国地区定居0-90/183天及90/183-365天状况下的征税要求，应自其出任该中国境内公司执行董事或高层住宅管理方法职位起，至其消除以上职位止的期内，无论其是不是在我国海外执行职位，均应申请交纳个人所得税；其获得的由我国海外企业支付的工资薪金所得，可按以上要求明确其缴税责任。

对外国籍管理层的缴税要求（掌握）

（1）T≤90（183）天的管理层

（2）90（183）＜T＜五年高管

应纳税所得额=（当月海内外薪水、薪酬应纳税额×税率-速算扣除数）×（1-当月境外支付薪水÷当月海内外付款职工薪酬×当月海外工作中日数÷当月天数）