个人所得税新项目应纳税所得额的测算归纳

一、薪水、薪酬所得的的记税方式

应纳税所得额=（每月收益-3500或4800）×税率-速算扣除数

二、个体户的生产制造、经营所得的记税方式

《个体工商户个人所得税计税办法》已经2014年12月19日我国税务质监总局2014年度第4次局务会议决议根据，现予发布，自2015年1月1日起实施。

（一）相关个人工商业户的生产制造经营所得的缴税要求聚集如下所示：（有可能2022年出数学计算题）

应纳税额=收入总额-（成本费 花费 损害 准许扣减的税费）-要求的花费扣减

1.个体户具体付款给从业者的、有效的工资薪金所得开支，准许扣减；

个体户小区业主的薪水在应纳税所得额不允许扣减，小区业主花费扣减规范统一为3500/月，全年度42000元/年。

2.各自计算生产制造经营费用、本人家中花费。无法分辨的，40%视作生产制造经营费用准许扣减。

3.补充养老保险、补充医疗保险

（1）为从业者交纳，各自在没有超出从事人员工资总金额5%规范内的一部分按实扣减；超出一部分，不可扣减。

（2）个体户小区业主自己交纳的，以本地（地市）上年社会发展职工平均工资的3倍为测算数量，各自在没有超出该测算数量5%规范内的一部分按实扣减；超出一部分，不可扣减。

4.个体户小区业主自己向本地企业工会交纳的工会会费、具体造成的员工福利费开支、职工教育经费支出，以本地（地市）上年社会发展职工平均工资的3倍为测算数量，在2%、14%、2.5%的占比内按实扣减；

从业者的三项经费支出的测算数量，同所得税的要求。

5.个体户代其从业者或是别人压力的税金，不可抵扣。

6.个体户的公益性捐赠，不超过其应纳税额30%的一些可以按实扣减（与所得税不一样）。国家财政部、我国税务质监总局要求可以全额的在税前列支的捐赠支出新项目，按相关要求实行。个体户立即对保险受益人的捐助不能扣减。

7.研发支出，及其产品研发新品、新技术应用而购买每台使用价值在10万以内的测试设备、试验性设备的购置费可立即扣减。每台使用价值在10多万元（含10万余元）的检测仪器和试验性设备，按预算管理，不可在本期立即扣减。

别的有关租费、汇兑损益、广告宣传及业务宣传费、招待费、亏损弥补等要求，均与所得税一致。

8.不可扣减新项目：

（1）个人所得税税金

（2）税收滞纳金

（3）罚款、处罚和被扣押财产的损害

（4）不符扣减要求的捐赠支出

（5）赞助支出

（6）用以本人与家庭的开支

（7）其他（与运营没有关系的、质监总局要求的）

三、对机关事业单位承揽、租赁经营所得的记税方式

应纳税额=个体承包、租赁营业收入总金额 承包户本人的薪水-每月3500元

=营业利润-所得税-上交的承包费 工资薪金所得特性的所得的-每月3500元

【表述】“扣减必需花费”就是指按月扣减3500元。

应纳税额=个体承包、租赁营业收入总金额-每月花费扣减规范×具体承揽或租赁月数

应纳税所得额=应纳税额×税率-速算扣除数

四、稿酬所得的记税方式

（一）应纳税额的测算

应纳税额的明确

（1）每一次收益不够4000元的

应纳税额=每一次总收入额-800元

（2）每一次收益4000元以上的

应纳税额=每一次总收入额×（1-20%）

（二）税率

稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税所得额减免30%，所以具体税率为14%（20%-20%×30%）。

（三）应纳税所得额计算方法

①每一次收益不够4000元的：应纳税所得额=（每一次总收入额-800）×20%×（1-30%）

②每一次收益在4000元以上的：应纳税所得额=每一次总收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）

五、特许权使用费所得的的记税方式

特许权使用费所得的适用20%的比例税率，其应纳税所得额的计算方法为：

①每一次收益不够4000元的：应纳税所得额=应纳税额×税率=（每一次总收入额-800）×20%

②每一次总收入额在4000元以上的：应纳税所得额=应纳税额×税率=每一次总收入额×（1-20%）×20%

六、贷款利息、股利分配、收益所得的的记税方式

应纳税额所得的——无花费扣减

【表述】1.城市房地产税征缴活期存款利息收入个人所得税；2.国债券和我国发售的债券投资贷款利息免个人所得税。

七、资产租用所得的的记税方式（把握数学计算题）

应纳税额的测算

1．应纳税额的明确

（1）每一次盈利不超过4000元的

应纳税额=每一次总收入额-800元

（2）每一次收益4000元以上的

应纳税额=每一次总收入额×（1-20%）

2.个人出租房产扣减的花费

资产租用收益的扣减=税金 房租 修缮费 法律规定扣减规范

（1）资产租用流程中交纳的税金（城建税额外、房地产税）；

（2）向租赁方付款的房租（转让）；

（3）由经营者压力的该租赁资产具体支出的翻修花费（每一次800元为限）；

（4）企业所得税法规范的花费扣减规范（800元或20%）。

【练习题1·数学计算题】李明老先生2017年1月份将县里内一处住房出租用以别人定居，租赁期2年，每月房租2000元（没有所得税），房产原值70万余元，当地政府要求耗损扣减占比为30%，可给予具体交纳租赁阶段税费完税证明每月140元。2月产生漏水修缮费1800元（一般并不是800的倍率）。则其3、42个月应缴个人所得税多少钱？

【回答及分析】

3月房租应缴个人所得税=（2000-140-800-800）×10%=26（元）；

4月房租应缴个人所得税=（2000-140-200-800）×10%=86（元）。

【练习题2·数学计算题】某市住户张某2016年10-12月出租商铺获得房租收益189000元，并依照没有所得税的收益签署了资产房屋租赁协议，10月应交纳多少钱个人所得税？

【回答及分析】

（1）均值月房租为189000÷3=63000（元）

（2）应交纳所得税=63000÷（1 5%）×5%=3000（元）

（3）应交纳城建税以及额外=3000×（7% 3% 2%）=360（元）

（4）应交纳合同印花税=60000×0.1%=60（元）

（5）应交纳房地产税=63000÷（1 5%）×12%=7200（元）

（6）应交纳个人所得税=[63000÷（1 5%）-360-7200-60]×（1-20%）×20%=8380.8（元）。

八、偶然所得和其它所得的的记税方式

应纳税所得额=应纳税额（每一次总收入额）×20%